Налоги, уплачиваемые организацией: федеральные, региональные и местные

Налоговая система призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, создавая при этом равные условия всем участникам общественного производства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в народном хозяйстве в сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого целостного рынка.

С 1 января 1992 г. в стране начала действовать налоговая система, общие принципы построения которой определяет НК РФ. НК РФ устанавливает перечень налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также определяет права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.

Налоги в России, в соответствии с НК РФ, разделены на три вида в зависимости от уровня их установления и изъятия:

1) федеральные;

2) региональные;

3) местные.

Подобная трехуровневая система присуща практически всем государствам, имеющим федеративное устройство.

Федеральные налоги

Перечень, размеры ставок, объекты налогообложения, плательщики федеральных налогов, налоговые льготы и порядок зачисления их в бюджет устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются па всей территории страны.

К федеральным налогам относятся:

· налог на прибыль;

· акцизы на отдельные группы и виды товаров;

· налог на добавленную стоимость;

· государственная пошлина;

· налог на доходы физических лиц;

· налог на добычу полезных ископаемых;

· водный налог;

· сбор за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.

ООО «ПСК «Фаворит» из вышеперечисленных уплачивает: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость.

Региональные налоги устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей территории России. При этом конкретные ставки налогов определяются региональными органами государственной власти, если иное не установлено законодательными актами РФ

К региональным налогам относятся:

· налог на имущество организаций;

· транспортный налог;

· налог на игорный бизнес.

ООО «ПСК «Фаворит» из вышеперечисленных уплачивает: налог на имущество организаций, транспортный налог.

Местные налоги

Конкретный механизм взимания местных налогов устанавливается органами представительной власти муниципальных образований.

К местным налогам относятся:

· земельный налог;

· налог на имущество физических лиц.

ООО «ПСК «Фаворит» из вышеперечисленных ничего не уплачивает.

В ООО «ПСК «Фаворит» используется общий режим налогообложения.

Общая система налогообложения (ОСН) - это совокупность правил и норм, регулирующих ведение бухгалтерского учета и предоставление налоговой отчетности теми организациями и индивидуальными предпринимателями, которые не применяют специальные налоговые режимы. Достаточно часто эту систему налогообложения называют "которую еще называют - общий налоговый режим" или ОСНО.

В случае, если при регистрации организации или постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя Вы не подали заявления о переходе на специальные налоговые режимы, то, как говорится, "по умолчанию" необходимо применять общий налоговый режим.

Применяя ОСНО налогоплательщики – организации и ИП должны в обязательном порядке вести бухгалтерский и налоговый учеты и представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую и налоговую отчетность.

 

Проведение расчетов с бюджетом

 

Налог на прибыль

Расчет организации по налогу на прибыль осуществляется в соответствии с гл. 25 НК РФ, принятой ФЗ от 06.08.2001 г. № 110 - ФЗ. Объектом обложения по налогу на прибыль является прибыль, полученная налогоплательщиком, которая рассчитывается по формуле:

 П = Д - Р,

 где П - прибыль организации за отчетный (налоговый) период, руб.;

Д - доходы организации, руб.;

Р - расходы организации, руб.

Датой признания доходов и расходов, учитываемых при расчете налога, является:

· момент их начисления независимо от сроков поступления или перечисления денежных средств или передачи имущества (метод начислений) - учет выручки по «отгрузке». Хозяйственные операции при этом оформляется следующими проводками:

Д 43 К 20 – оприходована готовая продукция на склад по фактической себестоимости;

Д 62 К 90 – 1 – отгружена продукция и предъявлены покупателю расчетные документы;

Д 90 – 3 К 68 – НДС – начислен НДС с выручки;

Д 90 – 2 К 43 – списана фактическая себестоимость отгруженной продукции;

Д 51 К 62 – оплачена отгруженная продукция.

· по доходам: день поступления денежных средств или имущества; по расходам - день фактической оплаты расходов. Амортизация учитывается только по оплаченному амортизируемому имуществу. Налоги признаются расходами только после их оплаты (кассовый метод). Кассовый метод могут применять организации, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки без НДС не превысила 1 млн. руб.

Д 43 К 20 – оприходована готовая продукция на склад по фактической себестоимости;

Д 45 К 43 – отгружена готовая продукция покупателю;

Д 51 К 62 – погашена дебиторская задолженность покупателем;

Д 62 К 90 – 1 – отражена выручка от продажи (после оплаты);

Д 90 – 3 К 68 – НДС – начислен НДС с выручки (после отгрузки);

Д 90 – 2 К 45 – списана фактическая себестоимость отгруженной продукции.

Источником возмещения по налогу на прибыль является прибыль.

Налоговый период – календарный год; отчетный период – квартал, полугодие; 9 месяцев. Налоговые ставки: основная налоговая ставка по налогу на прибыль – 20%, в том числе

2 % – федеральный бюджет;

18 % – региональный бюджет. Расчет налога производится нарастающим итогом с начала налогового периода (года) до окончания отчетного периода (квартала, месяца) по формуле.

Нпрi = Пi × Спр: 100 - Нпрi-1,

где Нпр i- сумма налога на прибыль за i - й период, руб.;

Пi - налоговая база (прибыль) за i - й период, руб.;

Спр - ставка налога на прибыль, проценты;

Нпрi -1 - налог на прибыль за предыдущий отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год - при поквартальной уплате налога).

Пример 1. Определим сумму налога на прибыль за отчетные и налоговый периоды, используя исходные данные таблицы 2.

Таблица 2 - Показатели работы организации за год, руб.

Показатель	Период
	квартал	полугодие	9 месяцев	год
Доходы, учитываемые для целей налогообложения	300 000	700 000	950 000	1 370 000
Расходы, учитываемые для целей налогообложения	270 000	610 000	850 000	1 210 000

 

 Сумма налога на прибыль организации, подлежащая внесению в бюджет:

А) за отчетные периоды:

Прибыль за I квартал: 30 000 руб. (300 000 – 270 000)

Налог на прибыль за I квартал: 6000 руб. (30 000 руб. х 20 % / 100 %)

Прибыль за полугодие: 90 000 руб. (700 000 руб. – 610 000 руб.)

Налог на прибыль за полугодие: 16 200 руб. (90 000 руб. х 20 % / 100 %)

Налог на прибыль за II квартал: 10 200 руб. (16 200 руб. - 6000 руб.)

Прибыль за 9 месяцев: 100 000 руб. (950 000 руб. – 850 000 руб.)

Налог на прибыль за 9 месяцев: 18 000 руб. (100 000 руб. х 18 % /100 %)

Налог на прибыль за III квартал: 1800 руб. (18 000 руб. – 16 200 руб.)

Б) за налоговый период:

Прибыль за год: 160 000 руб. (1 370 000 руб. – 1 210 000 руб.)

Налог на прибыль за год: 32 000 руб. (16 000 руб. х 20 %)

Налог на прибыль за IV квартал: 14 000 руб. (32 000 руб. – 18 000 руб.)

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. Расчет налога на прибыль ведется по данным регистров (таблиц) налогового учета. Налоговый учет - эта система обобщения и формирования информации, которая необходима для того, чтобы исчислить налог на прибыль.

Глава 25 не содержит жестких стандартов и правил ведения налогового учета. Организация самостоятельно решает, как вести налоговый учет, и сама разрабатывает аналитические регистры налогового учета, т. е. формы, в которых систематизируется и обобщается информация, необходимая для расчета налога на прибыль.

Главная задача налогового учета - сформировать полную и достоверную информацию для целей налогообложения о каждой хозяйственной операции.

Методы ведения налогового учета:

· организация корректирует для целей налогообложения данные бухгалтерского учета;

· автономная система налогового учета, никак не связанная с бухгалтерским учетом.