Организация расчетов по транспортному налогу

 

Транспортный налог регламентируется федеральными законодательными актами, а вводится законодательными актами субъектов РФ, которые в соответствии с НК имеют право определять ставку налога в пределах, установленных НК, порядок и сроки уплаты, а также форму отчетности по данному налогу. Законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их применения.

Налогоплательщики - юридические и физические лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налоговая база определяется:

· в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (в том числе для воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя), - как мощность двигателя транспортного средства, в лошадиных силах (1 л.с. = 735,5 ватт);

· водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств - как валовая вместимость, в регистровых тоннах;

· иных водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, единицы транспортного средства. Субъекты РФ имеют право уменьшить (увеличить) ставки налога в 10 раз. При этом НК РФ предусмотрено право субъектов РФ устанавливать дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

Налоговый период - календарный год. Отчетный период - первый, второй, третий кварталы (отчетных периодов может не быть - право региона)

Порядок и сроки уплаты. Налог уплачивается по месту нахождения транспортных средств. Юридические лица исчисляют сумму налога самостоятельно. Организации подают налоговые декларации по итогам налогового периода и расчеты по итогам отчетного периода. Сроки подачи декларации и уплаты налога устанавливаются законами субъектов РФ.

Транспортный налог (Нтр) рассчитывается в зависимости от вида транспортных средств:

· по транспортным средствам, имеющим двигатели по формуле:

Нтр = Мдв × Стр × Ктр,

где Мдв - мощность двигателя, л.с.;

Стр - ставка транспортного налога, руб. в год /л.с. (ставка дифференцирована в зависимости от пределов мощности);

Ктр - корректирующий коэффициент;

Пример. На ООО «ПСК «Фаворит» зарегистрирован грузовик, мощность которого - 270 л.с. Согласно п.1 ст. 361 НК РФ ставка транспортного налога для грузовых автомобилей мощностью более 250 л.с. - 8,50 руб. с каждой лошадиной силы. Законом Иркутской области, где зарегистрирован грузовик, эта ставка установлена в размере 34,50 руб. Значит, акционерное общество должно рассчитывать транспортный налог исходя из ставки 34,50 руб. с каждой лошадиной силы.

Следовательно, сумма транспортного налога, подлежащего уплате акционерным обществом в 2016 г., равна 9 315 руб. (34,50 руб. х 270 л.с.)

· по несамоходным (буксируемым) транспортным средствам, для которых определяется валовая вместимость) по формуле:

Нтр = ВВ × Стр × Ктр,

где ВВ - валовая вместимость несамоходного транспортного средства в регистровых тоннах (руб. т);

Стр - ставка транспортного налога, руб. в год / руб. т;

· по транспортным средствам, не имеющим двигателей по формуле:

Нтр = КТтр × Стр × Ктр,

где КТтр - количество единиц транспортных средств (ед.тр.ср.);

Стр - ставка транспортного налога, руб. в год / ед.тр.ср;

· по самолетам, имеющим реактивные двигатели по формуле:

Нтр = СТдв × Стр × Ктр, (29) где СТдв - сила тяги в килограммах силы тяги (с.т.);

Стр - ставка транспортного налога, руб. в год / с.т.;

Ктр - корректирующий коэффициент.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом специального понижающего коэффициента (Ктр), который равен отношению:

 

 Месяц снятия с регистрации или постановки на регистрацию принимается за полный месяц.

Пример. В апреле 2016 г. ООО «ПСК «Фаворит» купило и зарегистрировало в ГИБДД автомобиль мощностью 80 л.с. ООО «ПСК «Фаворит» использовало автомобиль весь оставшийся период до конца года. Следовательно, в 2016 г. автомобиль был зарегистрирован на организации в течение девяти месяцев (с апреля по декабрь). В Красноярском крае, где зарегистрирован автомобиль ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью до 100 л.с. - 10,50 руб. с каждой лошадиной силы. Следовательно, сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет в 2016 г., составила - 630 руб. (10,50 руб. х 80 л.с. х 9 мес. / 12 мес.)

Транспортный налог регламентируется гл. 28 НК РФ, которая вступила в силу с 1 января 2003 г.

Физические лица, владеющие транспортом, сами налог не рассчитывают. Уплата налога производится на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налоговый орган должен сообщить физическому лицу сумму налога не позднее 1 июня года, в котором этот налог нужно заплатить. Рассчитывается сумма налога на основании данных, полученных от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Юридические лица самостоятельно ведут расчет налога и авансовых платежей по налогу. Налоговую декларацию организации представляют в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и в сроки, установленные законами субъектов РФ, но не ранее 1 февраля следующего года.

Сумма платежей по транспортному налогу включается в затраты на производство: Д 26 «Общехозяйственные расходы» - К 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Транспортный налог»