Удержания из заработной платы

Удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством.

Из начисленной работникам организации заработной платы, суммы оплаты труда по трудовым соглашениям, договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные и удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам, в возмещение материального ущерба и т.д.

Плательщиками налога на доходы с физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся:

1. дивиденды и проценты;

2. страховые выплаты при наступлении страхового случая;

3. доходы, полученные от предоставления в аренду, и доходы, полученные от иного использования имущества;

4. доходы от реализации имущества;

5. вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу;

6. доходы от использования любых транспортных средств;

7. иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности на территории Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

1. в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода для лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльский АЭС;

2. в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода для Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

3. в размере 1400 руб. родителям, имеющим одного ребенка, а также на второго ребенка;

4. в размере 3000 руб. на третьего и на последующих детей.

Налоговый вычет расходов на содержание ребенка или детей производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей или супругов, опекунов или попечителей.

Помимо стандартных налоговых вычетов налогоплательщики имеют право на социальные, имущественные и профессиональные вычеты.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели, за обучение в образовательных учреждениях, медицинские услуги и препараты, уплату добровольных пенсионных взносов в негосударственные пенсионные фонды, уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, оплату независимой оценки своей квалификации.

Указанные вычеты предоставляются на самого налогоплательщика и на его детей. Сумма всех социальных вычетов не может превышать 120 000 рублей.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщиков не менее пяти лет, и от продажи иного имущества, доли (ее части) в уставном капитале организации, находившегося в собственности налогоплательщика не менее трех лет.

Профессиональные вычеты предоставляются для индивидуальных предпринимателей, которые находятся на общей системе налогообложения в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или в установленных размерах (на создание научных трудов и разработок - в размере 20% к сумме начисленного дохода, за открытие, изобретение и создание промышленных образцов - в сумме 30% от дохода, полученного за первые два года использования, и т. п.).

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:

1. стоимости любых выигрышей и призов;

2. страховых выплат по договорам добровольного страхования.