Нормирование оборотных средств

 

Главная задача при управлении оборотным капиталом - минимизация оборотных средств с учетом потребности в оборотном капитале для поддержания жизнедеятельности предприятия; оптимизация оборотного капитала на предприятии.

 

Как определить величину оборотных средств, находящихся в обороте?

 

Для определения потребности предприятия в оборотных средствах осуществляется нормирование оборотных средств.

· Нормирование – жесткий процесс контроля и расчета на предприятии.

· Нормирование – определение минимального уровня оборотных средств, обеспечивающих эффективную работу предприятия в целом.

· Нормирование оборотных средств заключается в разработке экономически обоснованных нормативов оборотных средств, обеспечивающих бесперебойное производство и реализацию продукции.

 

Нормы оборотных средств зависят от:

· условий снабжения и сбыта, предусмотренных в договоре;

· частоты, равномерности и комплектности поставок;

· размеров поставляемых партий;

· отдаленности поставщиков;

· времени, необходимого для подготовки материалов к производству;

· периодичности запуска материалов в производство;

· продолжительности производственного цикла.

 

Нормы оборотных средств служат основой для определения норматива оборотных средств в денежном выражении.

 

Определяется норматив оборотных средств:

Для производства:

S_НОБК = S_З + S_НЗП + S_ГП

 

S_З – стоимость запаса;

S_НЗП – стоимость незавершенного производства;

S_ГП – стоимость готовой продукции;

 

1. Норматив оборотных средств в производственных запасах

 

Для любого наименования S_З рассчитывается отдельно  (для группы однородных).

S_З = q_С * Т_НЗ (в натуральных и стоимостных единицах)

 

q_С – среднедневное потребление сырья и материалов, руб.;

q_С ; Qс  – годовая потребность сырья;

q_С ; Qс  – квартальное потребление сырья;

 

Т_НЗ – норматив запаса в днях;           

 

Т_НЗ = Т_ТЕК + Т_СТРАХ  (дни)

Т_{ТЕК – текущий запас;}

Т_{СТРАХ – страховой запас;}

Т_ТЕК = 0,5 * Ти

 

Ти– интервал поставки в днях (интервал между поставками), время от одной точки поставки до другой.

 

Т_СТРАХ рассчитывается в процентах к текущему, его наличие обусловлено спецификой производства.

Т_СТРАХ = % * Т_ТЕК (в % от Т_ТЕК)

 

   Страховой запас определяется как определенный процент от текущего запаса.

 

С точки зрения экономики Т_СТРАХ “мертвые” деньги. Если расходуешь этот запас, то его надо обязательно пополнять.

График со страховым запасом                График без страхового запаса

 

S_З            S_{З МАХ}

     

                       Текущий запас

 

                       Страховой запас                                            

       Ти    Ти                                                           Ти

                                    

Пример: Определить норматив оборотных средств в производственных запасах (в руб. и кг).

Квартальный расход материала – 450 тыс. руб. Цена за 1 кг – 125 руб.

Интервал между поставками – 12 дней. Страховой запас – 20% от текущего запаса. Продолжительность разгрузки, приемки и складской обработки –2 дня.

 

Qс = 450 тыс. руб.                            S_З = q_С * Т_НЗ

Цм = 125 руб.                                     q_С = = 50 тыс. руб.

Ти= 32 дней                                         Т_НЗ = Т_ТЕК + Т_СТРАХ = 17+3,4= 20,4 дней

Тдоп = 2 дня                                       Т_ТЕК = = = 17 дней

Т_СТРАХ = 20% * Т_ТЕК                                                   Т_СТРАХ = 0,2*17= 3,4 дня

 

                                                             S_З = q_С * Т_НЗ = 50*20,4 = 1020 тыс. руб.

                                                             S_З = 1 020 000 / 125 = 8160 кг.

 

 

В некоторых случаях в распоряжении предприятия находится большое количество различных видов сырья, п/ф и материалов. Поэтому подсчет нормируемого капитала для таких организаций может стать достаточно трудоемким и неудобным. Для выделения наиболее важных элементов в стоимости запасов применяют АВС - анализ, основанный на правиле Парето (80/20).

Основная идея правила может быть сформулирована следующим образом: 80% выручки приносит 20% ассортиментного выбора товара (товаров из всего ассортимента).

 

 

Правило 80:20 – формирование запасов:

20% наименований закупаемых запасов составляют 80% затрат на закупку этих запасов. В 20% наименования запасов связано 80% стоимости запаса.

Нормируются основные группы запасов, которые входят в 20% группу (А).

 

Стоимость, %

              100

       95

                80

 

 

                                          

           20% 50-60%  100%  наименование

 

2. Норматив оборотных средств в НЗП

Если длительность производственного цикла меньше 1 дня, то его НЗП не считают.

 

S_НЗП = q_с\с * Т_{ПР Ц} * k_НЗ  (только в стоимостном выражении)

 

q_с\с – среднедневной выпуск продукции по полной себестоимости, руб.

q_с/с (годовой выпуск продукции по полной себестоимости);

 

Т_{ПР Ц} – длительность производственного цикла (берем у технологов);

k_НЗ – коэффициент нарастания затрат – характеризует степень готовности изделия;

Необходимость расчета k_НЗ обусловлена тем, что в НЗП затраты осуществляются в разное время (НЗП - это еще не готовый продукт, его нельзя учитывать по полной себестоимости).

 

k_НЗ всегда меньше 1, так как он корректирует себестоимость в сторону уменьшения.

С\С

                  100% С\С            

 

 

                               Т_{ПР Ц}

Кн.з

 - доля сырья в с/с

 

Пример: Определить норматив оборотных средств в НЗП (в руб.).

 

Годовой выпуск продукции по полной себестоимости – 1800 тыс. руб. Затраты на сырье, материалы - 40%. Длительность производственного цикла – 24 дня.

 

q_с/с = = 5000 руб.

1) Qс = 1800*0,4 = 720 тыс. руб.; 

q_С = =2000 руб.

Кн.з = 0,4+0,3=0,7

2)  = 0,4

 

S_НЗП = q_с\с * Т_{ПР Ц} * k_НЗ =5000* 24*0,7= 84 000 руб.

3. Норматив оборотных средств в ГП

S_ГП = q_с\с * Т_{ТР П}

Т_{ТР П} – длительность формирования транспортной партии в днях.

 

Для торговли:

· S_НЗП не будет;

· S_З  и S_ГП

S_{тов.запаса}

S_НОБК = S_{тов.запаса}

 

S_{тов.запаса} = S _тз* Т_{тов /} 360

S _{тз – годовые затраты на закупку товара}

Т_{тов – время нахождения товара в запасе.}

 

Пример: Определить нормируемый оборотный капитал, связанный в товарных запасах.

Планируемый товарооборот по розничным ценам магазина на квартал – 9000 тыс. руб. уровень торговой наценки – 25%. Время нахождения товара в запасе – 10 дней.