double arrow

Аудит резервов и капиталов

В процессе аудита резервного капитала необходимо:

- проверить соблюдение норм действующего законодательства в области образования резервного капитала;

- проанализировать порядок использования средств резервного капитала;

- изучить и оценить порядок отражения операций по движению резервного капитала на счетах бухгалтерского учета;

- проверить отражение информации в бухгалтерской отчетности.

На первом этапе аудитор проверяет соблюдение норм действующего законодательства в области формирования резервного капитала.

При этом необходимо учесть, что резервный капитал образуется за счет чистой прибыли, он имеет строго целевое назначение.

В составе резервного капитала в акционерных обществах могут учитываться:

- резервный фонд;

- специальный фонд акционирования работников;

- специальные фонды для выплаты дивидендов по привилегированным акциям;

- иные фонды, создаваемые в соответствии с уставом общества, например фонд на выкуп собственных акций по требованию акционеров.

В составе резервного капитала на счете 82 "Резервный капитал" в обществах с ограниченной ответственностью могут учитываться:

- резервный фонд;

- иные фонды, создаваемые в порядке и размерах, установленных уставом общества.

В составе резервного капитала в унитарных предприятиях могут учитываться:

- резервный фонд;

- иные фонды, предусмотренные уставом унитарного предприятия.

Законодательство предоставило акционерным обществам право самостоятельного определения размера резерва, установив минимально возможную его величину - 5% от уставного капитала. Предельное значение резервного капитала не может превышать суммы, которая зафиксирована в учредительных документах. В производственных кооперативах резервный капитал формируется за счет ежегодных отчислений не менее чем 10% от прибыли.

Поэтому при аудите следует сначала ознакомиться с учредительными документами и убедиться в соблюдении минимально возможной его величины.

Общества с ограниченной ответственностью не обязаны создавать резервный фонд. Однако в соответствии с учредительными документами создание резервного фонда может быть закреплено. Таким образом, общество с ограниченной ответственностью может создать резервный капитал, если это предусмотрено уставом общества. Аудитору в этой связи нужно убедиться в обоснованности создания резервного капитала, если он нашел отражение его в отчетности организации.

Проверке подвергаются операции по использованию средств резервных фондов, учитываемых на счете 82 "Резервный капитал".

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ средства резервного капитала могут быть направлены:

- на покрытие убытка за отчетный год;

- на погашение облигаций и выкуп акций открытых акционерных обществ, если иных средств для этого недостаточно.

Аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Аудиторские процедуры:

1) Установить правомерность использования счета 76 для:

А) Расчетов по имущественному и личному страхованию (вместо 65 счета)

Б) расчетов по претензиям (вместо 63)

В) расчетов по причитающимся дивидендам по договору простого товарищества (вместо 74 счета)

Г) расчетов по депонированным суммам и другим счетам расчетов, не отраженных на другие счета выше указанных

       2) Установить правильность выдачи депонированной заработной платы и дальнейшего отражения в учете

3) Проверить перечень имущества, подлежащего страхованию, правильность и своевременность страховых платежей и отражение их на счете по учету затрат. Дт20 Кт76 – страховые платежи

4) Проверка списания потерь по страховым случаям (уничтожение и порча МПЗ, готовой продукции) за счет страхового возмещения, полученного от страховой организации на основании договора

5) проверить списание не компенсируемых страховыми возмещениями потерь. Они должны быть отнесены на Дт99

6) Проверить ведение аналитического учета по страховщикам и договорам страхования

1)    Установить, предъявлялась ли претензии поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также признанные или присужденные штрафы, пени, неустойки

2)    проверить ведение аналитического, претензии по каждому дебитору и отдельным претензиям

3)    Установить, был ли заключен договор простого товарищества, и как распределялись доходы между товарищами. Дт76-3 Кт91 – подлежащие получению доходы

4)    Проверить наличие договоров с учебными заведениями, транспортными организациями и другими дебиторами и кредиторами на оказание услуг и выполнение работ, в балансе показываем развернуто

5)    Проверить регистры – журнал-ордер 8, 10, книгу учета депонированных сумм, первичные документы.

Типичные ошибки:

1) Сворачивается сальдо по счету 76, то есть занижается сумма баланса, не показывается какая-то задолженность

2) Не отражается задолженность на счете 76 – или отражается на других счетах (60,62) или обходятся без него

3) Отсутствие аналитического учета

4) Не отслеживается погашение задолженности по срокам

1)    Не ведется учет депонированной заработной платы при ее наличии

2)    Нарушение методологии бух. учета

3)    Отсутствие договора простого товарищества и доверенности на ведение бух. учета

4)    Отсутствие фактической совместной деятельности и обособленного баланса

5)    Имущество, внесенное в совместную деятельность, не учитывается при исчислении налога на имущество

6)    Прибыль, полученная от совместной деятельности, не включается в налогооблагаемую прибыль, а убытки включаются во внереализационные расходы, то есть снижается налог на прибыль.

 


Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:  



Сейчас читают про: