double arrow

МЕТОДИЧНІ ПІДХОДИ ДО ОЦІНКИ НЕМАТЕРІАЛЬНИХ АКТИВІВ

2

нематеріальний актив оцінка управління

Оцінка - одна з найбільш важливих і складних процедур. Можливість достовірної оцінки - обов’язковий і незмінний критерій визнання всях без винятку об’єктів обліку. В результаті оцінки визначається вартість обсягів обліку. Вибір методу оцінки може істотно вплинути на балансову вартість окремого об’єкта, саму тому правильність визначення вартості є запорукою достовірності облікової інформації, необхідної для прийняття управлінських рішень [11, с. 14]. Для визнання об’єкта нематеріальним активом необхідно дотримання наступних умов: - існує імовірність одержання майбутніх економічних вигод, пов’язаних з використанням активу; - вартість активу може бути достовірно визначена (оцінена). Складність вибору і обґрунтування методу оцінки нематеріальних активів обумовлена наступними чинниками: - різноманітність об’єктів інтелектуальної власності; - різні способи надходження об’єктів нематеріальних активів; - різні способи їх практичного використання на підприємстві; - ймовірнісним характером отриманих результатів вартісної оцінки. Значний внесок у розробку та удосконалення механізмів оцінки нематеріальних активів внесли такі провідні науковці: О.С. Бондаренко, А.А. Клименко, О.П. Колумбет, І.І, Криштопа, та інші. Вивчення питання оцінки нематеріальних активів в економічній та науковій літературі свідчить про існування двох основних видів оцінки: експертної і бухгалтерської [11, c. 14]. У працях О.П. Колумбет, О.С. Бондаренко, А.А. Клименко дано визначення первісної вартості нематеріальних активів для початкової оцінки та розроблено порядок визначення первісної вартості в залежності від видів нематеріальних активів та способів їх надходження на підприємство. Розглянемо більш детально питання оцінки нематеріальних активів згідно з нормативними документами. Вітчизняна законодавча нормативна база з питань обліку проголошує пріоритетною оцінку активів за їхньою історичною вартістю (фактичною собівартістю). Цей вид оцінки традиційно використовується для складання фінансової звітності. У міжнародних стандартах фінансової звітності оцінку за історичною собівартістю на розглядають як пріоритетну, хоча при цьому визнається за її широке застосування [11, c. 14]. В умовах жорсткої конкуренції використання нематеріальних активів забезпечує одержання підприємством стабільних прибутків. Переважна більшість наукових досліджень стосується лише оцінки об’єктів інтелектуальної власності, які, безперечно, є головною складовою нематеріальних активів. Проте потрібно пам’ятати і про оцінку інших нематеріальних активів, таких, як права на користування природними ресурсами, майном та інших, щодо яких можливість і особливості застосування загально відповідних підходів оцінки майже не обговорюються. Розглянемо різні підходи оцінки об’єктів нематеріальних активів щодо можливості застосування [14, c. 13]. До оцінки нематеріальних активів слід підходити інакше, ніж до оцінки активів матеріальних. Їх справжня вартість заключається у доходах, які вони можуть генерувати. Вартість інтелектуальної власності полягає в її використанні, а не в пов’язаних з нею витратами. Для інвестора, який вклав свої кошти в акції, найважливішим джерелом вартості служить здатність компанії генерувати грошові потоки за рахунок використання нематеріальних активів. Вартість всіх нематеріальних активів залежить від того, як компанія «бачить» ринок і як вона застосовує знання для підвищення вартості своєї продукції для споживача. Це підвищення цінності виражається в наступному:

ціна окремого товару - націнка за новизну, стиль, торгову марку, професіональний дизайн, гарантію, страховку і т.д.;

вартість компанії - оцінка її інтелектуальних активів і управління людського потенціалу;

національний продукт - ріст вкладу секторів, пов’язаних з виробництвом і управлінням знань. Зважаючи на значні розходження між оцінкам ринкової вартості компаній і даними фінансового обліку, зростає потреба в формалізації вимірювань нематеріальних активів, об’єднаних поняттям «інтелектуальний капітал». Як показує практика вимірювання інтелектуального капіталу, поки ще не один із підходів не став універсальним. Найбільш підходящий вибір кількості оцінок залежить від конкретних умов діяльності компаній і задач, що вирішуються за допомогою розрахунків. Існує чотири методи кількісних оцінок, а саме:

Метод прямого інтелектуального капіталу. Такі оцінки відображають вартість нематеріальних активів, визначаючи спочатку їх різні компоненти. Після цього ці компоненти оцінюються - всі разом і окремо.

Метод капіталізації ринку. Такі оцінки визначаються в результаті розрахунку різниці між ринкової капіталізацією компанії і вартістю цінних паперів її акціонерів. Один із підходів визначення відношення ринкової ціни до її бухгалтерської оцінки. Другий - відношення ринкової вартості цінних паперів фірми до відновлення її активів.

Метод окупності активів. Оцінка орієнтується на середній величині доходів від нематеріальних активів. Отримання до оплати податків доходів компанії ділиться на середню величину матеріальних активів. Результат порівнюється з середнім об’ємом продукції компанії, а різниця потім множиться на середню величину матеріальних активів, щоб отримати середньорічний дохід від нематеріальних активів [2, c. 116].

Метод рахункових карт. Визначаються різні індикатори і показники ряду компонентів нематеріальних активів. Вони можуть бути представлені як числові рахункові карти або в графічному вигляді. Також в літературі модна зустріти й інші способи оцінку інтелектуального капіталу організації.

 

Капітал знань = Дохід, доданий інформацією/ Процентна ставка на акціонерний капітал

 

Для визнання нематеріального активу необхідні здібності приносити платнику податків економічні вигоди(дохід), а також наявність належно оформлених документів, підтверджуючи існування самого нематеріального активу або виняткового права у платника податків на результати інтелектуальної діяльності, в тому числі патенти, свідоцтва, інші охоронні документи, договір поступки(придбання) патенту, товарного знаку. За автором статті «Види нематеріальних активів, шляхи їх надходження та методи оцінки» Оленою Сизоненко, існують ще безліч методів, а саме:

дохідний метод (передбачається, що товар розкрученої торгівельної марки можна продати дорожче, ніж простої);

метод розрахунку із застосуванням ліцензійних платежів (метод роялті; після визначення розміру роялті, що виражається у відсотку від одиниці виробленої продукції оцінюється тривалість активного ринкового існування торгової марки та прогнозується річний обсяг продажів) [14, c. 13];

витратний метод (застосування цього методу є майже неможливим, тому що раціоналізаторська пропозиція розроблена працівником підприємства і це можуть бути лише затрати людських знань та здібностей; вартість раціоналізаторської пропозиції можна оцінити як розмір премії за пропозицію).

Під час визначення того чи іншого об’єкта оцінки потрібно також ураховувати витрати на впровадження нематеріальних активів на підприємстві, тобто балансовою вартістю нематеріального активу, розрахованого на основі дохідного підходу, буде різниця між додатковим прибутком, отриманим саме за рахунок зазначеного активу, та витрати на впровадження[14, c. 14].

Надходження нематеріальних активів на підприємство може відбуватися наступними шляхами:

. Придбання нематеріальних активів: - за грошові кошти; - шляхом бартерного обміну (як в обмін на подібні, так і в обмін на неподібні активи).

. Отримання нематеріальних активів як внеску засновника до статутного фонду підприємства.

. Самостійне виготовлення об’єкта нематеріальних активів.

. Безкоштовне отримання об’єкта нематеріальних активів [14, c. 13].

До вашої уваги представлено таблицю щодо методичних підходів до оцінки НМА.

 

Таблиця 3 - Методи оцінки НМА

№ п/п Методичні підходи Методи оцінки Для яких об’єктів застосовується
1 2 3 4
1 Дохідний метод непрямої капіталізації)дисконтування грошового потоку) метод прямої капіталізації доходу Для оцінки цілісного майнового комплексу, в якому використовується об’єкт права інтелектуальної власності як окремий об’єкт оцінки.
2 Витратний метод вартості заміщення метод вартості відтворення метод історичних витрат Для оцінки майнових прав інтелектуальної власності, заміщення чи відтворення яких можливе або доцільне.
3 Порівняльний(ринковий) метод прямого аналізу порівняння продаж метод якісного аналізу для коригування даних метод річного рейтингу Застосовується у разі наявності достатнього обсягу достовірної інформації про ціни на ринку подібних об’єктів.

 

Переоцінка вартості нематеріальних активів може проводитися для видів нематеріальних активів, балансову вартість яких визначать експертно: об’єктів промислової власності (винаходів, раціональних пропозицій, промислових зразків, корисних моделей, товарних знаків і знаків обслуговування, сортів рослин, комп’ютерних програм і баз даних, фірмових найменувань, вказівок на джерело і найменування місця походження товару або послуг). Під переоцінкою об’єктів нематеріальних активів розуміють збільшення або зменшення їх балансової)та залишкової) вартості залежно від зміни економічних умов їхнього функціонування з метою приведення величини їхньої вартості у відповідність з цими умовами. Рішення про проведення переоцінки об’єктів нематеріальних активів приймають, виходячи з виробничо-технічної і фінансово-економічної доцільності.

Отже, враховуючи ряд проблем з обліку та контролю нематеріальних активів та необхідності їх вирішення, нами виділено наступні шляхи їх подолання: 1. Визначення єдиних критеріїв ідентифікації нематеріальних активів. 2. Узгодження законодавчого регулювання нематеріальних ресурсів. 3. Гармонізація обліку нематеріальних об’єктів в Україні та світі. 4. Підвищення класифікації економістів в частині обліку нематеріальних активів. 5. Забезпечення правильного процесу організації, ведення та управління даними об’єктами. 6. Системний та обґрунтований підхід у визначення вартості нематеріальних активів. 7. Виділення процесу управління інтелектуальними активами як самостійної функціональної підсистеми. 8. Розробка методик контролю нематеріальних активів, що допоможе отримати бажаний ефект від їх використання.

 


Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:  


2

Сейчас читают про: