Привлеченные средства предприятия

 Кроме собственных и заемных средств в обороте предприятия находятся привлеченные средства. Привлеченные средства предприятия – это кредиторская задолженность всех видов, а также средства целевого финансирования до их использования по прямому назначению. Понятия заемных и привлеченных средств близки по своему смыслу, более правильным следует считать подход, согласно которому в структуре заемных средств предприятия выделяют привлеченные средства.

В соответствии с данным подходом выделяется совокупность финансовых обязательств перед кредиторами, которые возникают в ходе осуществления хозяйственной деятельности. Такие обязательства составляют кредиторскую задолженность предприятия, которая возникает у него перед контрагентами (поставщики, подрядчики, работники, бюджет, внебюджетные фонды, дочерние и зависимые предприятия и т.д.). Принципиальное отличие привлеченных и заемных средств в том, что такая кредиторская задолженность должна иметь объективные лимиты и критерии, поскольку неоправданный рост таких обязательств недопустим. Основной критерий привлеченных средств – объем кредиторской задолженности должен быть увязан с финансовой устойчивостью предприятия, сопоставим с объемом дебиторской задолженности, соответствовать размерам предприятия, не превышать лимиты. Вместе с тем, считается, что превышение кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью выступает в определенной степени позитивным фактором, так как свидетельствует об увеличении объема привлеченных средств, сохранение такого превышение на протяжении нескольких отчетных периодов является негативным аспектом, так как является симптомом ухудшения финансового положения предприятия.

 Привлеченные средства предприятия следует поддерживать на уровне, когда кредиторская задолженность снижает дефицит оборотных средств, но не ослабляет финансовую устойчивость предприятия. Следовательно, такой подход требует избирательного подхода к работе с контрагентами предприятия, в первую очередь, к расчетам с поставщиками. Привлеченные средства предприятия – это внеплановый источник формирования оборотных средств, что означает участие в обороте предприятия других предприятий и организаций. Соответственно, само по себе наличие кредиторской задолженности является закономерным, так как следует из существующего порядка расчетов. Однако, возникшая в результате нарушения платежной и расчетной дисциплины кредиторская задолженность не относится к привлеченным средствам предприятия.

 Основные источники привлеченных средств предприятия:

- задолженность перед поставщиками за поставленные товары;

-задолженность подрядчикам за оказанные услуги и выполненные работы.

 К привлеченным средствам также может быть отнесена:

- задолженность по налогам и расчетам с внебюджетными фондами

- предстоящих расходов, создаваемые в целях повышения равномерности включения будущих расходов в издержки производства и обращения.

-Резервы на оплату отпусков, премий, вознаграждений работникам.

- Ремонт основных средств.

- Резервы для работ сезонного характера.

- Предстоящие затраты рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия.

- Резервы на гарантийный ремонт и обслуживание.

- Резервы на иные предвиденные расходы.

 В бухгалтерском учете привлеченные средства учитываются на одноименном счете – Счет 96 "Резервы предстоящих расходов". Резервы создаются исключительно в порядке правил, установленных законодательными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета.

Резервы по сомнительным долгам, создаваемые как вид оценочных резервов. Определяются отдельно по каждому сомнительному долгу и в зависимости от финансового состояния должника. Основой является дебиторская задолженность, которая не погашена в срок по договору, не обеспечена гарантиями. Резервы создаются за счет финансового результата предприятия. Списание сомнительного долга, который не был истребован, относится на уменьшение соответствующего резерва. Неиспользованные суммы резервов по истребованным долгам относятся на финансовые результаты предприятия.