2020-06-29
53
Основа
МСФО 1, МСФО 39.
Методология. Определение.
Дебиторская задолженность – это финансовые активы, создаваемые Компанией путем предоставления денежных средств, товаров или услуг непосредственно дебитору. Дебиторская задолженность по отраженной продукции, выполненным работам и оказанным услугам (отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг) признается по методу начислений, т.е. в момент признания соответствующих доходов, если по условиям договора у неё возникают законные права на получение денежных средств. При первоначальном признании дебиторская задолженность оценивается по фактическим затратам, т.е. по справедливой стоимости внесенного возмещения. Справедливая стоимость дебиторской задолженности, возникшей в результате реализации товаров, зависит от цены.
Формирование резерва по покрытие безнадежных долгов.
Сумма убытков, которая конкретно установлена, и сумма потенциальных убытков, которые не были конкретно установлены, но о наличии которых свидетельствует предыдущий опыт, признаются в качестве расходы и вычитаются из общей балансовой суммы дебиторской задолженности через формирование резерва на покрытие безнадежных долгов. Оценка этих убытков зависит от решения руководства Компании установленной компанией.
Раздел 5. Учет товарно-материальных запасов.
Политика в отношении ТМЗ есть определение порядка учета ТМЗ и основ ведения бухгалтерского учета и раскрытия в финансовой отчетности Компании товарно-материальных запасов.
Основа
МСФО 2.
Определения.
· Товарно-материальные запасы для Компании – это активы, предназначенные для продажи в ходе нормальной деятельности; в процессе производства для такой продажи; в форме сырья и материалов, предназначенных для использования в производственном процессе или предоставлении услуг.
В составе запасов учитываются все запасы, которыми Компания владеет на определенную дату, независимо от места их нахождения.
Важными моментами в порядке учета ТМЗ является:
· Первоначальное признание в качестве актива предприятия (стоимостная оценка)
· Дата признания запасов в качестве актива предприятия
· Метод учета (последующая оценка)
· Порядок признания в качестве расходов.
Первоначальная оценка Компанией товарно-материальных запасов при приобретении:
· Запасы (материалы, сырье, МБП, топливо, запасные части для транспорта и оборудования) при поступлении в Компанию оцениваются по себестоимости.
· Затраты на приобретение – в стоимость ТМЗ включаются: цена приобретения, комиссионные вознаграждения, связанные с приобретением, стоимость услуг товарных бирж, таможенные платежи, плата за транспортировку, хранение, доставку и погрузочно-разгрузочные работы, осуществляемые сторонними организациями, невозмещаемые налоги (акциз), уплаченные при приобретении материальных ресурсов, и другие расходы, непосредственно связанные с приобретением сырья и материалов.
· Торговые скидки, возмещения и прочие аналогичные статьи вычитаются при определении затрат на приобретение.
Себестоимость готовой продукции, выпускаемой Компанией – определяется по методу фактических затрат и включает в себя:
· Прямые затраты на оплату труда (заработная плата основных производственных рабочих);
· Отчисления в Социальный фонд за основных производственных рабочих;
· Сырье и материалы, непосредственно затраченные на производство продукции;
· Постоянные накладные расходы – амортизация производственного оборудования, заработная плата вспомогательного персонала;
· Переменные производственные накладные затраты – затраты по обслуживанию и ремонту оборудования и т.д.
Система учета товарно-материальных запасов Компании предусматривает отражение непосредственно на счетах учета товарно-материальных запасов каждого поступления и выбытия, и является непрерывной.
Последующая оценка себестоимости запасов, отражаемых в бухгалтерском балансе, предполагает выбор метода распределения затрат на формирование запасов между стоимостью этих запасов на конец отчетного периода и себестоимостью использованных запасов.
Определение стоимости ТМЗ в Компании производится методом FIFO.
