2020-06-29
65
Основа
МСФО 16, МСФО 36.
Определения
· Основные средства (МСФО 16 п.6.) – это материальные активы, которые используются Компанией для осуществления своей операционной деятельности и в административных целях;
Методология
Признание основного средства
Признание основного средства в финансовой отчетности при соблюдении следующих обязательных условий:
· Компания получила контроль над данным активом, что обычно выражается наличием права собственности на основное средство;
· Срок службы актива составляет более одного года;
· Стоимость актива, которая может быть надежно оценена.
Первоначальная оценка основных средств
Основное средство первоначально оценивается по фактическим затратам на приобретение (МСФО 16. П. 14). Фактические затраты на приобретение включают: покупную цену, в том числе импортные пошлины и невозмещаемые налоги на покупку, а также любые прямые затраты по приведению актива в рабочее состояние для использования по назначению. Любые торговые скидки вычитаются при определении покупной цены. К прямым затратам относятся первичные затраты на доставку и разгрузку, затраты на установку, стоимость профессиональных услуг, таких как работа архитекторов и инженеров.
Метод амортизации основных средств.
Компания формирует следующие группы основных средств:
· Земля
· Незавершенное строительство
· Здания и сооружения
· Производственное оборудование и машины
· Конторское (офисное) оборудование
· Мебель и принадлежности
· Транспортные средства.
В отношении используемых групп основных средств, для целей бухгалтерского учета, Компания применяет равномерный метод расчета амортизации.
| Группа | Объекты основных средств | Срок полезного использования (года) |
| Производственное оборудование и машины
| Лебедка-скрепер | 10 |
| РБУ | 20 | |
| Автобензовоз | 10 | |
| Конторское (офисное) оборудование | Компьютеры | 5 |
| Мебель и принадлежности | Мебель для офиса | 5 |
| Транспортные средства | Легковые автомобили | 10 |
| Амортизируемые активы, не включенные в другие группы | 5 | |
Раздел 7. Учет операционной аренды
Основа
МСФО 17.
Определения
1. Аренда – это договор, по которому арендодатель передает арендатору право использования актива в течение определенного срока за плату (МСФО17 п.3).
2. Финансовая аренда – это аренда, по условиям которой происходит существенный перенос рисков и выгод, связанных с владением актива на арендатора. Право собственности в конце срока аренды может передаваться или не передаваться (МСФО 17 п.3).
3. Операционная аренда – это аренда, отличная от финансовой аренды (МСФО 17, п.3)
Методология
Классификация аренды на операционную производится в начале аренды. При классификации аренды Компания исходит из содержания операции, а не из формы контракта, руководствуясь признаками финансовой аренды, приведенными в МСФО17 п.8-9.
Компания выступает в качестве арендатора.
Первоначальная оценка аренды. Актив, взятый в аренду, в балансе Компании не признается и учитывается на внесистемном учете.
Последующая оценка аренды. Арендные платежи при операционной аренде отражаются в отчете о прибылях и убытках как расходы, распределенные равномерно в течение срока аренды.
Раскрытие информации по аренде, когда Компания выступает в роли арендатора.
Компания в пояснительной записке в отношении операционной аренды раскрывает:
· Вид актива, взятый в операционную аренду;
· Сумму расходов, связанных с операционной арендой;
· Общее описание существенных договоров аренды, заключенных арендатором
· Наличие условий возобновления договора операционной аренды.
Компания выступает в качестве арендодателя.
Первоначальная оценка аренды. Компания отражает активы, переданные в операционную аренду, в своем бухгалтерском балансе.
Последующая оценка аренды. Доход от операционной аренды отражается в составе доходов на равномерной основе на протяжении всего срока аренды. Затраты, в том числе и на амортизацию, понесенные при получении арендного дохода, включаются в состав расходов.
Амортизация основных средств, сданных в операционную аренду, начисляется в соответствии с нормальной амортизационной практикой Компании, принятой для аналогичных активов.
Обесценение актива
В отношении сданных в операционную аренду активов применяется МСФО 36.
Раскрытие информации по аренде, когда Компания выступает в роли арендодателя.
Компания в отношении операционной аренды раскрывает общее описание существенных договоров аренды, заключенных арендодателем.
Раздел 8. Учет налога на прибыль
Основа
МСФО 12.
Метод учета налога на прибыль.
Компания учитывает отложенный налог на прибыль, используя метод обязательств по балансу, в основе которого лежат временные разницы. В результате расчетов в балансе Компании появляются отложенные налоговые требования или обязательства по налогу на прибыль. (МСФО12, введение п.1.)
Признание отложенных налоговых требований и обязательств (МСФО12, п.12).
Компания признает отложенные налоговые требования тогда, когда существует вероятность того, что будут иметься налогооблагаемые прибыли.
Компания признает отложенные налоговые требования и обязательства, если балансовая стоимость активов и обязательств при первоначальном признании отличается от их первоначальной налоговой базы. Дисконтирование отложенных налоговых требований и обязательств не осуществляется.
Отложенные налоги признаются в качестве дохода или расхода и включаются в чистую прибыль за период, за исключением тех сумм налога, которые возникают из операции или события, которое признается в том же или другом периоде, непосредственно на счетах капитала.
