Различия в налоговом и бухгалтерском учете ООО «Бир Вей»

1 2 3 4 5 6 7

В Таблице 1 приведено сравнение налогового и бухгалтерского учета ООО «Бир Вей»

Таблица 1 - Сравнение норм налогового и бухгалтерского учета доходов и расходов ООО «Бир Вей».

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Доходы

Признание доходов

Кассовый метод

Классификация доходов

1. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав 2. Внереализационные доходы

1. Доходы по обычным видам деятельности 2. Прочие доходы:- операционные;- внереализационные- чрезвычайные

Группировка доходов от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходов по обычным видам деятельности)

1.Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав, за исключением выручки, указанной в п.2-8 2. Выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке 3. Выручка от реализации покупных товаров 4. Выручка от реализации финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке 5. Выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке 6. Выручка от реализации финансовых инструментов срочных сделок, обращающихся на организованном рынке

По видам деятельности (видам номенклатуры)

Суммовые разницы по операциям реализации (продажи)

Включаются в состав внереализационных доходов, если дата расчетов в соответствии с условиями договора не совпадает с датой реализации товара (работ, услуг), имущественных прав

Суммовые разницы, возникающие при погашении задолженности за товары (работы, услуги), увеличивают или уменьшают выручку по обычным видам деятельности.

Расходы

Признание расходов

Кассовый метод, если доходы учитываются кассовым методом (отдельные виды расходов признаются по методу начисления)

Кассовый метод

Классификация расходов

1. Расходы, связанные с реализацией 2. Внереализационные расходы

1. Расходы по обычным видам деятельности 2. Прочие расходы- операционные;- внереализационные- чрезвычайные

Группировка расходов, связанных с производством и реализацией (расходов по обычным видам деятельности)

- материальные расходы - расходы на оплату труда - суммы начисленной амортизации - прочие расходы

- материальные расходы - расходы на оплату труда - отчисления на социальные нужды - амортизационные отчисления - прочие расходы

Суммовые разницы

Включаются в состав внереализационных расходов, если дата расчетов в соответствии с условиями договора не совпадает с датой реализации товара (работ, услуг), имущественных прав

Суммовая разница, возникающая при приобретении основных средств, включается в первоначальную стоимость. Суммовая разница, возникающая при расчетах за материально-производственные запасы до их принятия к бухгалтерскому учету, включается в фактическую себестоимость, после принятия к учету учитывается обособленно и признается расходами в доле, приходящейся на использованные и/или проданные запасы. Суммовая разница, возникающая при расчетах за работы и услуги сторонних организаций, не связанных с приобретением материально-производственных запасов и внеоборотных активов, признается расходами организации

Особенности признания отдельных видов расходов

Расходы на ремонт основных средств

Для отдельных отраслей полностью, для остальных в особом порядке

В периоде совершения расходов. Для равномерного включения в себестоимость могут учитываться в составе расходов будущих периодов

Представительские расходы

В размере, не превышающем 4 процента от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период

Признаются полностью

Расходы на рекламу

В размере, не превышающем 1 процента выручки (перечень нормируемых расходов на рекламу сокращен)

Признаются полностью

Распределение расходов

Расходы подразделяются на прямые и косвенные.Косвенные расходы в полном объеме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода.Прямые расходы включают в расходы в части, приходящейся на реализованную продукцию, товары, работы, услуги

Элементом учетной политики является признание расходов на управление, а также транспортных расходов в торговых организациях полностью расходами по обычным видам деятельности

Основные средства

Методы амортизации ОС

Линейный

Определение срока полезного использования

Самостоятельно, но на основании классификации основных средств (10 групп)

Самостоятельно

Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации

Зачисляются в состав амортизируемого имущества с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию прав

Зачисляются в состав основных средств с момента документально подтвержденного факта регистрации прав

Убыток при реализации амортизируемого имущества

Включается в состав расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации

Учитывается при определении финансового результата того отчетного периода, в котором имущество реализовано

Нематериальные активы

Способы амортизации нематериальных активов

линейный

Определение нормы амортизации при невозможности определения срока полезного использования

В расчете на 10 лет

В расчете на 20 лет

Материально-производственные запасы

Методы оценки сырья и материалов

- по себестоимости единицы запасов;

Методы оценки покупных товаров

по стоимости единицы;