в станах-участницах ЕС
Таблица Б.1 – Налоговые ставки корпоративного налога в странах ЕС (2007 г.)*
Страна | Ставка, в % |
Италия | 37,3 |
Франция | 34,4 |
Бельгия | 34 |
Испания | 32,5 |
Германия | 29,8 |
Люксембург | 29,6 |
Швеция | 28 |
Дания | 28 |
Великобритания | 28 |
Португалия | 26,5 |
Финляндия | 26 |
Нидерланды | 25 |
Греция | 25 |
Австрия | 25 |
Чехия | 24 |
Словения | 23 |
Эстония | 22 |
Словакия | 19 |
Польша | 19 |
Венгрия | 18,6 |
Литва | 18 |
Румыния | 16 |
Латвия | 15 |
Ирландия | 12,5 |
Кипр | 10 |
Болгария | 10 |
Средний показатель Евросоюза | 24,5 |
*Источник: Rona Invest
Приложение В
Данные о максимальных налоговых ставках по индивидуальному
Подоходному налогу в станах-участницах ЕС
Таблица В.1 – Максимальные налоговые ставки индивидуального подоходного налога в странах Евросоюза (2007 г.)*
Страна | Ставка, в % |
Дания | 59 |
Швеция | 56,6 |
Нидерланды | 52 |
Финляндия | 50 |
Словения | 50 |
Бельгия | 50 |
Австрия | 50 |
Испания | 45 |
Португалия | 42 |
Ирландия | 42 |
Германия | 42 |
Франция | 40 |
Польша | 40 |
Греция | 40 |
Великобритания | 40 |
Люксембург | 39 |
Италия | 39 |
Венгрия | 36 |
Чехия | 32 |
Кипр | 30 |
Литва | 27 |
Латвия | 25 |
Болгария | 24 |
Эстония | 23 |
Словакия | 19 |
Румыния | 16 |
Средний показатель Евросоюза | 38,7 |
*Источник: Rona Invest
|
|
Приложение Г
Данные о стандартных ставках по НДС в станах-участницах ЕС
И в некоторых странах АТР
Таблица Г.1 – Величина стандартной ставки НДС в странах Евросоюза (2007 г.)*
Страна | Ставка, в % |
Швеция | 25 |
Дания | 25 |
Финляндия | 22 |
Польша | 22 |
Португалия | 21 |
Ирландия | 21 |
Бельгия | 21 |
Словения | 20 |
Италия | 20 |
Венгрия | 20 |
Болгария | 20 |
Австрия | 20 |
Франция | 19,6 |
Чехия | 19 |
Словакия | 19 |
Нидерланды | 19 |
Греция | 19 |
Германия | 19 |
Эстония | 18 |
Литва | 18 |
Латвия | 18 |
Великобритания | 17,5 |
Румыния | 16 |
Испания | 16 |
Люксембург | 15 |
Кипр | 15 |
Средний показатель Евросоюза | 19,4 |
Продолжение приложения Г
Таблица Г.2 – Величина стандартной налоговой ставки НДС в некоторых странах Азиатско-Тихоокеанского региона (2007 г.)*
Страна | Ставка, в % |
Китай | 17 |
Бангладеш | 15 |
Пакистан | 15 |
Шри-Ланка | 15 |
Фиджи | 12,5 |
Индия | 12,5 |
Новая Зеландия | 12,5 |
Филиппины | 12 |
Австралия | 10 |
Индонезия | 10 |
Республика Корея | 10 |
Малайзия | 10 |
Папуа-Новая Гвинея | 10 |
Вьетнам | 10 |
Тайланд | 7 |
Япония | 5 |
Сингапур | 5 |
Тайвань | 5 |
*Источник: по данным консалтинговой компании KPMG, актуально на июль 2007 г. (http://rating.rbc.ru/article.shtml?2007/07/23/31568092).
Глоссарий
Гербовый сбор – особый государственный сбор, взимаемый с отдельных лиц при оформлении документов по гражданско-правовым сделкам. Взимание гербового сбора производится путём продажи гербовых бланков для составления документов или специальных гербовых марок.
|
|
Интегральная полная ставка налогообложения добавленной стоимости (ПСН) – показатель, используемый для оценки уровня налогового бремени, определяемый как отношение суммы всех налогов и обязательных платежей, внесённых предприятием, его работниками и собственниками в бюджет и государственные внебюджетные фонды, к величине добавленной стоимости при условии уплаты общих для всех предприятий налогов и реализации продукции на внутреннем рынке.
Корабельный сбор – портовый сбор, взимаемый один раз в год с прибывающих в порт судов, исходя из их регистровой вместимости.
Налоговая политика – деятельность органов государственной власти и государственного управления, осуществляемая в рамках общей экономической стратегии государства по комплексному решению вопросов налогообложения с учётом интересов и целей конкретного государства на соответствующем этапе его исторического развития. Налоговая политика является ключевым звеном экономической политики и представляет собой инструмент регламентирования макроэкономических пропорций.
Налоговая система – совокупность налогов и сборов, участников налоговых правоотношений, законодательства, определяющего налоговые вопросы.
Налоговая юрисдикция – территория, внутри которой действуют соответствующие налоговые законы.
Налоговое бремя – обобщённый показатель, характеризующий роль налогов в жизни общества, определяемый как отношение общей суммы налоговых сборов к валовому внутреннему продукту (ВВП) страны.
Налоговый домициль – совокупность определённых признаков, необходимых для признания физического или юридического лица налогоплательщиком.
Налоговый суверенитет – право любого государства устанавливать любые налоги на любые источники доходов, так или иначе связанные с этим государством, проводить любую налоговую политику в своих национальных границах.
Оффшорная зона (налоговая гавань) – государство или его часть, в пределах которой для компаний-нерезидентов определяется особый режим регистрации и деятельности. В оффшорной зоне: 1) упрощён и ускорен процесс регистрации нерезидентов, при котором уплачивается незначительный сбор за регистрацию; 2) по заниженным ставкам уплачиваются нерезидентами налоги с прибыли и подоходный налог с физических лиц; 3) гарантируется конфиденциальность деятельности оффшорных компаний, они освобождены от государственного валютного контроля.
Оффшорная компания – компания, зарегистрированная в оффшорной зоне в целях использования схем минимизации налогов (создание оффшорных компаний – основной инструмент международного налогового планирования).
Пожизненная рента – это правоотношения сторон, при которых одна сторона (рентополучатель) платно или бесплатно передаёт другой стороне (рентоплательщику) своё имущество в обмен на получение ренты, а именно гарантированного рассроченного дохода в денежной сумме либо предоставления платежей в натуральной форме или в виде ухода, работы, услуг, оплаты ритуальных услуг.
Принципы налогообложения – общие требования, которым должна удовлетворять налоговая система государства.
Резидентство – категория, определяющая конечную налоговую ответственность физического или юридического лица.
Рента – добавочный доход, получаемый предпринимателем сверх определённой прибыли на затраченные труд и капитал; образование ренты обусловлено более благоприятными условиями, в которых один предприниматель находится пред другим, например, обрабатывает лучший участок земли, обладает привилегией и т. д.
Роялти – авторский гонорар, периодические выплаты, причитающиеся держателю авторских прав за каждую публикацию, публичное воспроизведение или другое использование его произведения. Является компенсацией за использование патента, авторского права, и других видов интеллектуальной собственности, выплачиваемой в виде процента от стоимости проданных товаров и услуг, при производстве которых использовались патенты, авторские права и др. На практике размер авторского гонорара устанавливаются в виде фиксированных ставок, которые выплачиваются лицензиатом через согласованные промежутки времени в течение действия лицензионного соглашения.
|
|
Тантьема – комиссия с прибыли. Оговорка о тантьеме содержится в большинстве перестраховочных договоров, является формой поощрения перестраховщиком перестрахователя за предоставление участия в перестраховочных договорах и осмотрительное ведение дела. Тантьема выплачивается ежегодно в определённом проценте с суммы чистой прибыли, полученной перестраховщиком от прохождения перестраховочных договоров, в которых он участвует.