double arrow

Основные направления прогнозирования финансовых результатов ОАО «Тверской вагоностроительный завод»


В результате проведенного исследования учета финансовых результатов в АО «Тверской вагоностроительный завод», предприятию можно порекомендовать:

1) провести переоценку основных средств;

Уменьшение налогооблагаемой базы будет способствовать уменьшению сумм налога на прибыль и увеличению прибыли.

По данным бухгалтерской отчетности предприятия первоначальная стоимость основных средств на конец 2019 год составила 5862432 тыс. руб. Рассчитаем экономическую эффективность налоговых выплат от изменения стоимости основных средств (таблица 11).

Таблица 11 - Расчет экономической эффективность налоговых выплат от изменения стоимости основных средств АО «Тверской вагоностроительный завод»

Показатели Значение показателя Расчет показателя
Первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб. 5862432
Стоимость с учетом переоценки первоначальной основных средств по коэффициенту 1,02, тыс. руб. 5979681 5862432 × 1,02
Разница по переоценке стоимости основных средств, тыс. руб. 117249 5979681 – 5862432
Увеличение налога на имущества с учетом измененной стоимости основных средств, тыс. руб. 2579 117249×0,022
Сумма амортизации со стоимости основных средств, тыс. руб. 1172486 5862432×0,20

 

Продолжение таблицы 11

Показатели Значение показателя Расчет показателя
Сумма амортизации со стоимости основных средств с учетом переоценки, тыс. руб. 1195936 5979681×0,20
Разница амортизационных отчислений, тыс. руб. 23450 1195936 – 1172486
Сумма экономии по налогу на прибыль, тыс. руб. 4690 23450×0,20
Итого экономия от использования переоценки основных средств, тыс. руб. 2111 4690 - 2579

 

По данным расчета, произойдет уменьшение налога на прибыль на сумму 4690 тыс. руб. Учитывая, что стоимость имущества увеличится, налог на имущество возрастет на 2579 тыс. руб. Общая экономия от использования данного способа оптимизации составит 2111 тыс. руб.

Проведение переоценки основных средств в АО «Тверской вагоностроительный завод» позволит предприятию:уменьшить налоговое бремя, а также улучшить структуру основных средств; снизить налоги за счет уменьшения после переоценки балансовой стоимости основных средств; рассчитать реальную стоимость основных средств, скорректировать в соответствие с реальными ценами налогооблагаемую базу; правильно определять полную себестоимость продаж, а значит — привлечь внимание потенциальных клиентов; обеспечить привлекательность для инвесторов; улучшить структуру основных средств; провести инвентаризацию неучтенных объектов.




На сегодняшний день АО «Тверской вагоностроительный завод» имеет в аренде несколько единиц техники. Самой дорогой из них является автобус. Стоимость аренды составляет 6000 тыс. руб. в год, что составляет примерно 10 % всех затрат на аренду техники. Для снижения расходов, а, следовательно, повышения доходов и улучшения финансовых результатов необходимо отказаться от аренды данной техники и приобрести точно такой же автобус в собственность.

Рассмотрим расходы на арендованный автобус за последние три года (таблица 12).  

Таблица 12 - Расходы АО «Тверской вагоностроительный завод» по эксплуатации автобуса, тыс. руб.

Статьи расходов 2017 г. 2018 г. 2019 г.
Аренда 5 000,0 5 000,0 6 000,0
Энергоресурсы 473,2 591,7 659,5
Ремонт и техническое обслуживание 137,9 125,2 101,5
Заработная плата 739,4 842,1 780,8
Страховые взносы 198,9 268,3 240,2
Итого 6 549,4 6 827,3 7 778,4

 

Из таблицы видно, что расходы по эксплуатации автобуса с каждым годом растут. Данный рост происходит за счет увеличения стоимости аренды, а также за счет роста цен энергоресурсы. Для снижения расходов предлагается отказаться от аренды данного автобуса и приобрести такую же технику в собственность. Стоимость автобуса составляет 5 798,0 тыс. руб.



Предлагается подвергнуть аутсорсингу сотрудников бухгалтерской службы АО «Тверской вагоностроительный завод», тем самым сократив штат на три человека, и обратиться за частью бухгалтерских услуг к сторонней организации.

Аутсорсинг (от англ. outsourcing: outer - source - using) использование внешнего источника / ресурса) - передача организацией на основании договора определенных бизнес - процессов или производственных функций на обслуживание другой компании, специализирующейся в соответствующей области. В отличие от услуг сервиса и поддержки, имеющих разовый, эпизодический, случайный характер и ограниченных началом и концом, на аутсорсинг передаются обычно функции по профессиональной поддержке бесперебойной работоспособности отдельных систем и инфраструктуры на основе длительного контракта (не менее 1 года). Наличие бизнес - процесса является отличительной чертой аутсорсинга от различных других форм оказания услуг и абонентского обслуживания.

Длительное время существует бухгалтерский аутсорсинг, т. е. передача функций по бухгалтерскому обеспечению деятельности организации в стороннюю компанию. И хотя во многих таких случаях термин «аутсорсинг» не используется в договорах, по своей экономической сути все они относимы к категории аутсорсинговых.

Выполнение непрофильных работ силами сторонних компаний даст АО «Тверской вагоностроительный завод» ощутимые экономические выгоды, такие как:

- сокращение расходов на обустройство рабочих мест;

- гарантия качества работы и полная ответственность компании - исполнителя за результат (ответственность собственных сотрудников в этом случае, как правило, ограничится только дисциплинарным взысканием);

- оплата только положительного результата работ (а не ежемесячная заработная плата независимо от результата, как в случае с собственными сотрудниками);

- налоговая экономия в ряде случаев в виде возможности выделения и последующего зачета (возмещения) сумм НДС, которые организация не смогла бы выделить в случае выполнения работ собственными силами.

Предлагается обратиться за бухгалтерскими услугами в ООО «Дитэкс - Сервис».

ООО «Дитэкс - Сервис» предлагает следующие виды услуг:   

- аудиторские услуги;

- бухгалтерские услуги;

- взыскание платежей, организация выставок, дизайн и оформление, авторские права и др.;

- юридические услуги;

- кадры, персонал - подбор;

- коммерческая деятельность и управление - консультирование;

- рекламные услуги;

- рыночная конъюнктура - исследования.

ООО «Дитэкс - Сервис» предлагает различные варианты абонентских договоров на бухгалтерское обслуживание. АО «Тверской вагоностроительный завод» подойдет абонентский договор «VIP» - услуги бухгалтеров и аудиторов без ограничений. В рамках данного договора осуществляется:

- неограниченное количество услуг по вопросам бухгалтерского, управленческого учета, налогообложения;

- для получения выполненных услуг предоставляется электронная почта, телефонная линия;

- оперативность выдачи выполненных услуг зависит от их сложности;

- по требованию АО «Тверской вагоностроительный завод» предоставляется письменное обоснование ответа на поставленный вопрос (выдержки из нормативно-правовых актов, методических рекомендаций) по факсу, почте (в т. ч. электронной);

- неограниченное количество письменных консультаций. Ответы даются в максимально короткий срок;

- неограниченное количество устных консультаций;

- в рамках данного договора количество ответов на вопросы не ограничено, но при этом принимаются вопросы по специфике деятельности конкретной организации. Консультации ведут высококвалифицированные специалисты;

- проведение встреч в офисе ООО «Дитэкс - Сервис» для консультирования в наиболее серьезных случаях. Время встречи не более двух часов;

- разработка налоговой и учетной политики;

- предоставляется возможность участия в семинарах в сфере бухгалтерского учета со скидкой 30 %;

- ежеквартальное бесплатное получение АО «Тверской вагоностроительный завод» по электронной почте «горячих документов» по интересуемой тематике;

- скидки на бухгалтерские услуги 10 % и аудит в размере 10 %.

Исполнитель несет ответственность за понесенные убытки в связи с несоответствием выполненных работ действующему законодательству.

Стоимость за годовое обслуживание составит 564,0 тыс. руб. (47,0 тыс. руб. в месяц). Оплата производится ежемесячно.

Произведем расчет экономической эффективности предложенных мероприятий по совершенствованию управления доходами, расходами и финансовыми результатами деятельности АО «Тверской вагоностроительный завод».

Мероприятие 1. Отказ от аренды автобуса и приобретение точно такого же автобуса в собственность.

Для того, чтобы понять, выгодна ли для АО «Тверской вагоностроительный завод» покупка нового автобуса, необходимо рассчитать расходы на его содержание и обслуживание и сравнить их с текущими расходами арендуемого автобуса. К расходам на содержание и обслуживание комбайна относятся: амортизационные отчисления, энергоресурсы, ремонт и техническое обслуживание, заработная плата и страховые взносы.

Расчет расходов начнем с амортизации (таблица 13).

Как уже говорилось выше, стоимость комбайна составляет 5 798,0 тыс. руб. Амортизация рассчитывается линейным методом. Норма амортизации составляет 14,28 %:

 

Годовая сумма амортизационных начислений составит:

 

 

 

Таблица 13 - Амортизационные отчисления, тыс. руб.

Год Первоначальная стоимость Норма амортизации, % Сумма амортизационных отчислений Остаточная стоимость
1 5 798,0 14,28 828,29 4 969,71
2 5 798,0 14,28 828,29 4 141,42
3 5 798,0 14,28 828,29 3 313,13
4 5 798,0 14,28 828,29 2 484,84
5 5 798,0 14,28 828,29 1 656,55
6 5 798,0 14,28 828,29 828,29
7 5 798,0 14,28 828,29 -
Итого - - 5 798,0 -

 

Затраты на энергоресурсы.

Т. к. стоимость энергоресурсов каждым годом становится дороже, то для расчета этих расходов на 7 лет, необходимо каждый год увеличивать их стоимость. Министерство экономического развития РФ сделало прогноз до 2026 г. Колебаться данный индекс будет в следующих границах 3,5 - 7,0 %. Расходы на энергоресурсы по годам с учетом максимальной инфляции в 7,0 % составят:

- затраты на энергоресурсы за 2 год: 709 632 руб.;

- затраты на энергоресурсы за 3 год: 753 984 руб.;

- затраты на энергоресурсы за 4 год: 798 336 руб.;

- затраты на энергоресурсы за 5 год: 847 688 руб.;

- затраты на энергоресурсы за 6 год: 887 040 руб.;

- затраты на энергоресурсы за 7 год: 953 568 руб.

Также необходимо рассчитать расходы на ремонт и техническое обслуживание (таблица 14).

Таблица 14 - Расходы на ремонт и техническое обслуживание, тыс. руб.

Год Расходы
1 45,0
2 40,0
3 50,0
4 90,0
5 70,0
6 80,0
7 90,0

Расходы на заработную плату и страховые взносы.

Заработная плата работников, обслуживающих автобуса в течение года, составляет 780,8 тыс. руб. Страховые взносы составляют 240,2 тыс. руб.

В таблице 15 представлены расходы на 7 лет на приобретаемый автобус.

Таблица 15 - Расходы на приобретаемый автобус по годам, тыс. руб.

Расходы 1 год 2 год 3 год 4 год 5 год 6 год 7 год
Амортизация 828,29 828,29 828,29 828,29 828,29 828,29 828,29
Энергоресурсы 665,3 709,6 754 798,3 842,7 887 953,6
Ремонт и техническое обслуживание 45,0 40,0 50,0 90,0 70,0 80,0 90,0
Заработная плата 780,8 780,8 780,8 780,8 780,8 780,8 780,8
Страховые взносы 240,2 240,2 240,2 240,2 240,2 240,2 240,2
Итого 2 559,59 2 598,89 2 653,29 2 737,59 2 761,99 2 816,29 2 892,89

 

Расчет экономии по годам между текущими расходами на эксплуатацию нового автобуса и расходами на арендованный автобус представлены ниже (таблица 16).

Таблица 16 - Расчет экономии по годам за 7 лет, тыс. руб.

Показатели 1 год 2 год 3 год 4 год 5 год 6 год 7 год
Расходы на эксплуатацию приобретаемого автобуса 2 559,59 2 598,89 2 653,29 2 737,59 2 761,99 2 816,29 2 892,89
Расходы на аренду автобуса 7 778,5 7 778,5 7 778,5 7 778,5 7 778,5 7 778,5 7 778,5
Экономия -5 218,81 -5 179,61 -5 124,61 -5 040,91 -5 016,51 -4 962,21 -4 885,61
Итого экономии за 7 лет

35 428,27

 

Как видно из таблицы, за 7 лет экономия составит 35 428,27 тыс. руб.

Из этой суммы необходимо вычесть цену приобретения нового автобуса: 35 428,27 - 5 798,0 = 29 630,27 тыс. руб.

Таким образом, за 7 лет экономия от использования нового автобуса составит 29 630,27 тыс. руб.

На основе рассчитанной экономии необходимо определить денежный поток проекта по приобретению нового автобуса (таблица 17).

Таблица 17 - Расчет денежного потока по годам, тыс. руб.

Показатели 1 год 2 год 3 год 4 год 5 год 6 год 7 год
Экономия 5 218,81 5 179,61 5 124,61 5 040,91 5 016,51 4 962,21 4 885,61
Налог на прибыль 808,9 802,8 794,3 781,3 777,6 769,1 757,3
Чистая прибыль 4 410,01 4 376,81 4 330,31 4 259,61 4 238,91 4 193,11 4 128,31
Амортизационные отчисления 828,29 828,29 828,29 828,29 828,29 828,29 828,29
Итого денежный поток 5 238,3 5 205,1 5 158,6 5 087,9 5 067,2 5 021,4 4 956,6

 

Рассчитаем ставку дисконтирования методом кумулятивного построения.

Ставка дисконтирования складывается из безрисковой ставки и поправки на риск в процентах. В качестве безрисковой ставки возьмем доходность бескупонной облигации со сроком погашения 7 лет. При данном методе расчета безрисковая ставка доходности соотносится с доходностью по государственным ценным бумагам (ГКО - государственные краткосрочные бескупонные облигации). Данные долговые обязательства выпускаются Министерством финансов РФ и имеют максимальную степень финансовой надежности. Данная ставка составляет 7,1 %.

Поправка на риск составляет 5 %, согласно методическим рекомендациям Министерства финансов РФ.

Ставка дисконтирования: 7,1 + 5 = 12,1 %.

Рассчитав ставку дисконтирования, необходимо рассчитать дисконтируемый множитель:

В таблице 18 представлен расчет дисконтированного денежного потока.

Таблица 18 - Расчет дисконтированного денежного потока, тыс. руб.

Показатели 0 период 1 год 2 год 3 год 4 год 5 год 6 год 7 год
Денежный поток -5 798,0 5 238,3 5 205,1 5 158,6 5 087,9 5 067,2 5 021,4 4 956,6
Дисконтируемый множит. 1 0,89 0,80 0,71 0,63 0,56 0,50 0,45
Дисконтированный денежный поток -5 798,0 4 662,09 4 164,08 3 662,61 3 205,38 2 837,63 2 510,70 2 230,47
Дисконтированный денежный поток нара-стающим итогом -5 798,0 -1 135,91 3 028,17 6 690,78 9 896,16 12 733,79 15 244,49 17 474,96

 

Для оценки экономической эффективности проекта необходимо рассчитать следующие показатели: чистый дисконтированный доход (NPV), индекс доходности (PI), внутренняя норма доходности (IRR), период окупаемости (PP), окупаемость инвестиций (ROI).

Чистый дисконтированный доход (NPV):

          

Индекс доходности (PI):   

Когда PI > 1 проект считается экономически выгодным.

Внутренняя норма доходности (IRR).

Для расчета IRR необходимо рассчитать NPV2 которое будет иметь отрицательное значение:

Период окупаемости (PP):

Окупаемость инвестиций (ROI):

 

Сведем все показатели экономической эффективности в таблицу 19.

 

Таблица 19 - Показатели экономической эффективности проекта

Показатели Значение
Коэффициент дисконтирования (k), % 12,1
Чистый дисконтированный доход (NPV), тыс. руб. 17 474,96
Индекс доходности (PI), руб. 4,01
Внутренняя норма доходности (IRR), % 89
Период окупаемости (PP), год 1 год 4 месяца
Окупаемость инвестиций (ROI), % 129

 

На основе полученных показателей можно отметить, что проект является целесообразным.

Мероприятие 2. Переведение сотрудников бухгалтерской службы АО «Тверской вагоностроительный завод» на аутсорсинг.

Рассмотрим экономический эффект от сокращения специалистов бухгалтерской службы АО «Тверской вагоностроительный завод» и обращение к услугам ООО «Дитэкс - Сервис».

Средняя заработная плата одного бухгалтера АО «Тверской вагоностроительный завод» составляет 31,54 тыс. руб.

Таким образом, расходы на заработную плату трех сотрудников бухгалтерской службы в год составляют: 31,54 * 3 * 12 = 1 135,44 тыс. руб.

В случае аутсорсинга расходы на годовое обслуживание, как уже говорилось выше, составляют 564,0 тыс. руб.

Таким образом, годовой экономический эффект от аутсорсинга сотрудников бухгалтерской службы составит: 1 135,44 - 564,0 = 571,44 тыс. руб.

За 7 лет экономический эффект составит: 571,44 * 7 = 4 000,08 тыс. руб.

Общий экономический эффект по двум разработанным мероприятиям за 7 лет составит: 29 630,27 + 4 000,08 = 33 630,35 тыс. руб.

На основании выявленных мероприятий рассчитаем экономическую эффективность и ее влияние на финансовые результаты деятельности предприятия.                                                                  

Рассмотрим, как данное мероприятие повлияет на финансовые результаты деятельности предприятия АО «Тверской вагоностроительный завод» (таблица 20).

Таблица 20 - Прогнозные изменения финансовых результатов АО «Тверской вагоностроительный завод» с учетом разработанного мероприятия, тыс. руб.

Показатели

За 2019 г.

После внедрения мероприятий 

Изменения (+,-)

тыс. руб. темп роста, %
1 2 3 4 5
Выручка 72463692 72497888,2 34196,2 100,05
Себестоимость продаж 63514279 63520419,8 6140,8 100,01
Валовая прибыль 8949413 9877468,4 28055,4 110,4
Коммерческие расходы 201521 201521 - 100
Управленческие расходы 2404487 2404487 - 100
Прибыль от продаж 6343405 6371460,4 28055,4 100,4
Проценты к получению 86465 86465 - 100
Проценты к уплате 797821 797821 - 100
Прочие доходы 1384288 1384288 - 100
Прочие расходы 1846523 1846523 - 100
Прибыль (убыток) до налогообложения 5169814 5197869,4 28055,4 100,5
Прочие налоговые выплаты 1085991 1091552 5561 100,5
Чистая прибыль (убыток) 4083823 4106317,4 22494,4 100,6

 

Проанализировав данные таблицы 20, можно сделать вывод, что мероприятие по совершенствованию финансовых результатов принесет предприятию АО «Тверской вагоностроительный завод» прибыль. Чистая прибыль с учетом разработанных мероприятий, относительно 2019 года, увеличится на 22494,4 тыс. рублей.

Результат внедрения разработанных мероприятий по совершенствованию учета и анализа финансовых результатов предприятия получился положительным.

Следовательно, разработанные мероприятия показывают положительную тенденцию повышения учета и анализа финансовых результатов предприятия. Отсюда, мероприятия можно смело вводить в действие.

Заключение

Исследование теоретических аспектов анализа финансовых результатов производственной деятельности организации, проведенное в первой главе, позволяет сделать следующие выводы.

Объектом исследования выступило предприятие АО «Тверской вагоностроительный завод».  

Для рассмотрения финансово-экономической характеристики организации была использована бухгалтерская финансовая отчетность, статистическая отчетность.

В результате проведенного анализа можно отметить увеличение выручки в 2019 г. на 53,4% по отношению к 2018г. При этом себестоимость увеличилась более высокими темпами - выросла в 2019 г. на 58,5% относительно 2018 года. Увеличение выручки характеризуется рост объема продаж на рынке, повышением покупательской способности. Рост чистой прибыли на 383050 тыс. руб. в 2019 г. связано с увеличением прочих доходов компании.  

Такие показатели выручки, себестоимости и чистой прибыли свидетельствуют о стабильном положении компании на рынке с одной стороны и об имеющихся возможностях развития компании.

По итогам 2019 года по сравнению с 2018 годом большинство показателей рентабельности имели тенденцию к увеличению, что предполагает эффективное развитие хозяйственной деятельности предприятия.

Результаты анализа позволяют определить пути улучшения финансовых результатов АО «Тверской вагоностроительный завод» и мероприятия, реализация которых позволит выйти предприятию из сложившийся ситуации.

В целях совершенствования управления доходами, расходами и финансовыми результатами АО «Тверской вагоностроительный завод» предлагаются следующие мероприятия:

- проводить переоценку основных средств;

- обновить автоматизированную программу бухгалтерского учета;

- отказ от аренды автобуса и приобретение точно такого же автобуса в собственность;

- переведение сотрудников бухгалтерской службы организации на аутсорсинг.

Общий экономический эффект от предложенных мероприятий составит 34196,2 тыс. руб., что позволит АО «Тверской вагоностроительный завод» улучшить финансовые результаты предприятия. Внедрение мероприятий позволит увеличить чистую прибыль на 22494,4 тыс. руб. 

Таким образом, цель поставленная в курсовой работе достигнута, задачи решены.

 

Заказать ✍️ написание учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Сейчас читают про: