Практическая работа 2

Оформление первичными документами кассовых операций и составление отчета кассира

Цель работы:	усвоение правил заполнения первичных кассовых документов и составления отчета кассира

Оснащение:	бланки первичных кассовых документов формы КО-1, КО-2, КО-4, план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности органиазции

Теоретический материал темы

Предприятия для приема, хранения и использования наличных денег должны иметь кассу. Порядок ведения кассовых операций и учета наличных денежных средств регламентирован Центральным банком России.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации.

Прием наличных денег кассами, независимо от источников их поступления, производится по приходному кассовому ордеру (форма № КО-1), который выписывается в одном экземпляре и состоит из двух частей: собственно приходного кассового ордера и отрывной квитанции. Наряду с кассиром приходный ордер в целях контроля подписывает и главный бухгалтер. Отрывная квитанция заверяется печатью организации и, после регистрации в Журнале регистрации приходных и расходных документов (форма № КО-3), передается лицу, сдавшему деньги в кассу.

Выдача наличных денег производится по расходному кассовому ордеру (форма № КО-2) или другим документам (платежным (расчетно-платежным) ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которых ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера.

Документы на выдачу денег подписывают руководитель предприятия и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные.

Деньги отдельному лицу, не работающему на данном предприятии, выдаются при предъявлении паспорта или иного документа, удостоверяющего личность получателя, по расходному кассовому ордеру, где проставляется подпись в получении, данные предъявленного документа, а также полученная сумма: рублей — прописью, копеек — цифрами.

Из кассы деньги могут быть выданы только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если деньги выдают по доверенности, то в расходном кассовом ордере бухгалтерия проставляет фамилию, имя и отчество получателя и лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, то перед распиской в получении денег кассир делает отметку: «По доверенности». Оформленную соответствующим образом доверенность кассир прилагает к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Заработная плата, пособия, премии выплачиваются кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную сумму по платежной ведомости.

Разовые выплаты заработной платы отдельным лицам оформляют, как правило, расходными кассовыми ордерами, составленными на конкретного получателя.

В приходных кассовых ордерах указывают от кого и за что получены деньги, в расходных — кому и на что выданы деньги и основание для их составления. Сумму указывают как цифрами, так и прописью. Какие-либо исправления в кассовых документах не допускаются.

Все расходные и приходные кассовые ордера, а также заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3), где документу присваивается порядковый номер. Расходные кассовые ордера, выписанные бухгалтерией по истечении трех рабочих дней на общую сумму выданной по платежным ведомостям заработной платы, регистрируются после ее выдачи.

После завершения операций по приему и выдаче денег кассир подписывает кассовые ордера вместе с приложенными к ним документами.

Документы, приложенные к расходным кассовым ордерам, кассир погашает штампом или надписью «Получено» (или «Оплачено») с указанием числа, месяца и года.

Все поступления, а также выдача наличных денег учитываются в Кассовой книге (форма № КО-4). Каждое предприятие может иметь только одну Кассовую книгу. Листы в книге номеруют и прошнуровывают. На последней странице книги делается запись «В настоящей книге пронумеровано... страниц», которая заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера, а также печатью организации.

Записи в Кассовой книге ведутся кассиром на основании приходных и расходных кассовых ордеров на листах, составляемых в двух экземплярах. Первые экземпляры листов образуют собственно Кассовую книгу и остаются в ней. Вторые экземпляры являются отрывными и служат отчетом кассира.

Подчистки и неоговоренные исправления в Кассовой книге запрещаются. Исправления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

Разрешается ведение кассовой книги с использованием вычислительной техники.

Записи в кассовую книгу производятся сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.

В конце каждого рабочего дня кассир подсчитывает в Кассовой книге итоги операций за день, определяет остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию второй отрывной лист Кассовой книги в качестве отчета вместе с приходными и расходными документами под расписку на первом экземпляре Кассовой книги.

Порядок выполнения работы

Задание 1.

На основании приведенных операций по кассе ООО «Луч» за октябрь 20__ г. заполните приходные и расходные кассовые ордера (формы КО-1, КО-2).

Исходные данные.

1. Расходный кассовый ордер № 381 от 02.10.20__ г. выдана инженеру Иванову В.П. сумма перерасхода по авансовому отчету № 46 – 600 руб.

2. Расходный кассовый ордер № 382 от 03.10.20__ г. по платежным ведомостям № 71-78 выплачена заработная плата рабочим и служащим – 122 600 руб.

3. Расходный кассовый ордер № 383 от 05.10.20__ г. выдан аванс на командировку инженеру Васильеву М.И. – 4 000 руб.

4. Расходный кассовый ордер № 384 от 10.10.20__ г. выдан аванс на хозяйственные нужды агенту Максимову И.П. – 300 руб.

5. Приходный кассовый ордер № 75 от 02.10.20__ г. получено вбанке по чеку № 093615 – 126 600 руб.: - для выплаты зарплаты – 122 600 руб.; - командировочные – 4 000 руб.

6. Приходный кассовый ордер № 76 от 02.10.20__ г. сдан в кассу агентом Максимовым И.П. остаток подотчетных сумм – 50 руб.

7. Приходный кассовый ордер № 77 от 05.10.20__ г. сдан в кассу инженером Васильевым М.И. остаток неиспользованных подотчетных сумм согласно авансовому отчету № 48 от 05 октября – 40 руб.

8. Приходный кассовый ордер № 78 от 10.10.20__ г. получено в банке по чеку № 083616 – 33 400 руб.: - для выдачи заработной платы – 30 400 руб., - для выдачи депонентам – 2 200 руб., - на хозяйственные расходы – 800 руб.

Справочно: Руководитель органиазции Иванченко В.М., гл. бухгалтер Ренеева О.И., кассир Чуркина С.Б.

Задание 2.

На основании приведенных операций по кассе ООО «Луч» сделайте записи в кассовую книгу, составьте отчет кассира и проставьте корреспондирующие счета по каждой операции.

Исходные данные.

Хозяйственные операции за февраль 20__ г.

№ опера-ции	Дата	Документ и содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
		Остаток на 01.02.20__ г.	6 000
1	01.02	ПКО № 1. Поступили деньги в кассу с расчетного счета: - на выплату зарплаты; - на хозяйственные и командировочные расходы	49 000 12 000
2	01.02	ПКО № 2. Поступили деньги в кассу за отпущенную за наличный расчет продукцию	7 000
3	01.02	ПКО № 3. Поступили деньги в кассу от Петрова П.В. в возмещение материального ущерба	2 000
4	01.02	РКО № 1. Выдана из кассы заработная плата	40 000
5	01.02	РКО № 2. Выдано из кассы Котову К.В. в возмещение перерасхода по подотчетным суммам	200
6	01.02	ПКО № 4. Внесено в кассу Орловым О.В. за реализованные основные средства	6 000