Теоретический материал темы

Все временно свободные денежные средства предприятия, за исключением наличных денег в кассе, должны храниться на его расчетном счете, открываемом в отделении банка.

На расчетный счет предприятия зачисляются выручка за реализованную продукцию (работы, услуги) от покупателей, заказчиков и другие поступления.

Банк выполняет поручения предприятия о перечислении или выдаче соотвестствующих сумм в оплату приобретенных товарно-материальных ценностей, по погашению ссуд банка и займов, обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, другими кредиторами, для расчетов с персоналом по оплате труда и другие цели.

За каждый день, в котором осуществлялись операции по расчетному счету, банк выдает владельцу счета выписку, содержащую пе­речень совершенных за день операций.

К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основе которых зачислены или спи­саны денежные средства, а также документы, выписанные самим предприятием. В выписке указывают номер расчетного счета пред­приятия, остаток денежных средств на конец предыдущего операционного дня, обороты по дебету и кредиту счета, исходящий оста­ток па конец отчетного операционного дня, номера документов и код совершаемых операций.

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром ли­цевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денеж­ные средства, банк считает себя должником перед предприятием (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и по­ступлений он записывает по кредиту расчетного счета, а уменьше­ние своего долга (списание, выдача наличными) — по дебету.

В связи с этим записи по расчетному счету для предприятия бу­дут противоположными записям в выписке банка.

 Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на активном счете 51 «Расчетные счета». По де­бету этого счета записывают остаток денежных средств на начало месяца и поступления на расчетный счет. По кредиту счета отража­ются все платежи, осуществляемые с расчетного счета, а также сум­мы, выданные наличными в кассу предприятия.

Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 2 на основании полученных выписок банка. Журнал-ордер № 2 состоит из журнала-ордера № 2 для учета операций по кредиту счета 51 и ведомости 2 для учета операций по дебету счета 51.

Каждой выписке в регистре отводится одна строка. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству полученных выписок.

 

Порядок выполнения работы

Задание 1.

Обработайте выписку банка. Проставьте номера корреспондирующих счетов против соответствующих сумм.

Исходные данные.

Операции за октябрь 20__ г.

Дата	Содержание хозяйственной операции	Сумма
		Дебет	Кредит
	Остаток на 1 октября 20__ г.		25 000
01.10	Списано: - по чеку № 183615 - по платежному поручению отчисления в фонд социального страхования	22 640   2 000
02.10	Зачислено: - краткосрочный кредит банка - за продукцию от покупателя		30 000 25 000
10.10	Зачислено: по квитанции взнос наличными из кассы		10 000
10.10	Списано: - ЗАО «Сельмаш» за материалы - ОАО «Аксай» за комплектующие изделия - транспортной фирме «Автотрейдинг» за прервозку материалов	41 800 16 200   4 200
16.10	Зачислено: - краткосрочный кредит банка - от покупателей за продукцию		20 000 40 000
16.10	Списано: по платежным поручениям: - в Пенсионный фонд - налог на доходы физических лиц - в Фонд медицинского страхования	4 000 3 000 2 000
27.10	Списано: - погашение краткосрочного кредита банка - налог на добавленную стоимость - коммунальные платежи	30 000 108 002 500
	Остаток на 1 ноября 20__ г.		?

Задание 2.

Записать операции ЗАО «Металлист в журнал учета хозяйственных операций и составить журнал-ордер № 2 и ведомость № 2.

Исходные данные.

Выписка из документов по операциям за февраль 20__ г.

Дата	Содержание операций (документов)	Сумма по авписке, руб.
		Дебет	Кредит
	Остаток на 1 октября 20__ г.		181 900
01.02	По счету № 145 за реализованную продукцию		76 000
02.02	По чеку № 106741 для выдачи зарплаты	5 900
02.02	По платежному поручению № 189 ОАО «Маяк» за отгруженные материалы	1 752
03.02	Взнос наличными от дебиторов в погашение задолженности по разым счетам за услуги		860
05.02	По квитанции № 7351 взнос наличными из кассы		4 400
05.02	По платежному поручению № 58 погашение задолженности банку по краткорочному кредиту	3 200
05.02	По платежному поручению № 59 отделению связи № 12 в погашение заодлженности	580
08.02	По платежному поручению № 160 от дебиторов в погашение задолженности		270
09.02	По счету № 146 от покупателя: за отгруженную продукцию – 5 180 руб., сумма НДС -?		?
09.02	По платежному поручению № 332 оптовой базе № 2 за отгруженные материалы	6 290
09.02	Зачислен краткосрочный кредит банка		40 000
10.02	По платежному поручению № 60 аванс на оплату междугородних телефонных переговоров	1 200
12.02	По счету № 147 от АО «Электроприбор» за отгруженную продукцию	40 850
12.02	По платежному поручению № 413 металлобазе за отргуженные материалы	11 240
25.02	Зачислен краткосрочный кредит банка		27 000
26.02	По платежному поручению № 61 в погашение кредиторской задолженности за интернет-услуги	5 600
	Остаток на 1 марта		?

 

Содержание отчета:

1. Обработанная выписка банка с проставленной корреспонденцией счетов за октябрь 20__ г.

2. Журнал учета хозяйственных операций ЗАО «Металлист» за февраль 20__ г.

3. Журнал-ордер № 2 и ведомость № 2 ЗАО «Металлист» за февраль 20__ г.

 

Контрольные вопросы:

1. На основании каких первичных документов и учетных регистров осуществляются записи по синтетическому счету 51 «Расчетные счета»?

2. Что является регистром аналитического учета по операциям на расчетном счете?

3. Что означает обработать выписку банка?

4. В каких регистрах ведут синтетический учет операций на расчетном счете?

 

 

Практическая работа 5

Отражение в учете кассовых операций, переводов в пути, операций на расчетных и текущих счетах

Цель работы:	усвоение порядка отражения в учете кассовых операций, переводов в пути, операций на расчетных и текущих счетах
Оснащение:	план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации