Практическая работа 7

Документальное оформление и отражение в учете

Расчетов платежными поручениями и платежными требованиями, расчетов аккредитивами и чеками

Цель работы:	усвоение порядка отражения на счетах опраций по специальным счетам в банках

Оснащение:	бланк платежного поручения, бланк платежного требования-поручения, план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации

Теоретический материал темы

Расчеты между юридическими лицами производятся в безналичном порядке путем перечисления денежных средств с расчетного счета плательщика на расчетный счет покупателя. Посредником при расчетах выступают соответствующие учреждения банков.

В настоящее время предприятия могут использовать следующие формы расчетов: платежными поручениями, платежными требованиями, посредством аккредитивов, чеками из чековых книжек и др. Кроме того, предприятия часто используют неденежные формы расчетов: векселями, меной и др.

Формы безналичных расчетов избираются предприятиями самостоятельно и предусматриваются в договорах с контрагентами.

Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой безналичных расчетов и применяются как при одногородних, так и при иногородних расчетах.

Платежные поручения представляют собой распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежные поручения при одногородних и иногородних расчетах принимаются банком на любую сумму независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на расчетном счете плательщика платежные поручения оплачиваются по мере поступления средств в соответствии с очередностью, установленной законодательством.

Учет расчетов платежными требованиями. Платежное требование является расчетным документом и применяется при расчетах за поставленные товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, а также в других случаях, предусмотренных договором, и содержит требование получателя средств к плательщику об уплате определенной денежной суммы через банк.

Документ выписывает поставщик в трех экземплярах только после отгрузки продукции или сдачи выполненных работ.

Платежные требования вместе с отгрузочными документами направляются в банк покупателя. Банк покупателя оставляет у себя отгрузочные документы и помещает их в картотеку расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, а платежные требования направляет плательщику для акцепта, т.е. дачи согласия на их оплату. При согласии оплатить счет плательщик заверяет все экземпляры платежных требований подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, оттиском печати и возвращает в банк.

Расчеты по аккредитивам. Аккредитив — это поручение банка покупателя иногороднему банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженные товарно-материальные ценности или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. Эта форма расчетов менее предпочтительна для покупателя, так как он лишается суммы денежных средств еще до отгрузки товарно-материальных ценностей поставщиком. В то же время для поставщика она служит гарантом своевременного платежа.

Каждый аккредитив открывается для расчетов только с одним поставщиком и предусматривает совершение платежа по месту нахождения поставщика.

Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре, который заключается между поставщиком и покупателем.

Расчеты чеками. Расчетный чек — это ценная бумага, содержащая распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Чекодателемявляется юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодержатель —юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, а плательщик — банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Расчеты чеками могут производиться за товарно-материальные ценности и услуги, а так же при расчетах с транспортными организациями и за пересылку почтовых переводов.

Выписанный чек действителен в течение 10 дней, не считая дня выписки.

Синтетический учет чековых книжек ведется на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Чековые книжки».

Депонирование денежных средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 субсчет «Чековые книжки» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (если чековая книжка приобретена за счет кредита банка).

Порядок выполнения работы

Задание 1.

Оформить платежное поручение на перечисление денежных средств поставщику.

Исходные данные.

а). Платежное поручение № 159 от 9 декабря 20__ г. на сумму 24 120 руб.

Сведения о плательщике – ИНН 3328317971, ООО «Луч», счет 407028010100000000910. Банк плательщика: ВРУ ОАО «МИнБ», г. Владимир, БИК 041708770, к/счет 30101810100000000770.

Сведения о получателе – ИНН 3305201516, ООО «Электронсервис», счет № 40702810200000000412. Банк получателя: Владимирское ОСБ № 8611, БИК 041708602, счет № 30101810000000000602.

Назначение платежа – по счету № 775 от 09.12.20__ г. за компьютер, в т.ч. НДС 18 % - 3 679 руб. Очередность платежа – 6-я.

б). Платежное поручение № 160 от 16 декабря 20__ г. на сумму 159 220 руб.

Сведения о получателе – ИНН 3317200407, ОАО «Стальинвест», счет № 407028106200010000250. Банк получателя: АКБ ЗАО «Владбизнесбанк», г. Владимир, БИК 041708706, счет № 30101810100000006706.

Назначение платежа – по счету № 343 от 16.12.20__ г. за материалы, в т.ч. НДС 18 % - 24 288 руб. Очередность платежа – 6-я.

Задание 2.

Оформить платежное требование № 1574 от 31.12.20__ г. за услуги связи за декабрь 20__ г.

Исходные данные.

Условия оплаты: без акцепта по постановлению ВС РФ № 4986-1 от 19.05.20__.

Сведения о получателе – ИНН 3328100883, Городская телефонная связь, ФОАО «Электросвязь», г. Владимир, счет № 40702810710020100490. Банк получателя: Владимирское ОСБ № 8611, БИК 041708602, счет № 30101810000000000602.

Назначение платежа – на основании показаний приборов по действующим тарифам по договору № 1062 от 17.03.20__ г. за услуги связи за декабрь 20__ г. по счет-фактуре № 22003 от 31.12.20__ г. К оплате 10 240 руб., в т.ч. НДС 18 % - 1 562 руб. Дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов 31.12.20__ г.

Очередность платежа – 6-я.

Задание 3.

На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по учету расчетов за продукцию средствами с аккредитивов. Подсчитать обороты и вывести остатки.

Исходные данные.

Номер счета	Наименование счета	Сумма, руб.
У покупателя
51	Расчетный счет	280 000
У поставщика
43	Готовая продукция	130 000
51	Расчетный счет	200 000

1. Справка об остатках на синтетических счетах

2. Хозяйственные операции

Номер операции	Содержание операции	Сумма, руб.
1	2	3
У покупателя
1.	Депонируется сумма средств на выставление аккредитива за счет: собственных средств покупателя краткосрочного банковского кредита	80 000 100 000
2.	Оплачены материалы за счет средств выставленного аккредитива	140 000
3.	Остаток неиспользованного аккредитива направлен на уменьшение задолженности перед банком	40 000
4.	Поступили материалы, оплаченные с аккредитива	140 000
У поставщика
5.	Отгружена продукция покупателю, оплаченная с аккредитива	120 000
6.	Зачислены на расчетный счет средства в оплату отгруженной продукции	140 000

Задание 4.

На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по учету расчетов за продукцию. Подсчитать обороты и вывести остатки. Оплата произведена чеками.

Исходные данные.

1. Справка об остатках по синтетическим счетам

Номер счета	Наименование счета	Сумма, руб.
У покупателя
10	Материалы	20 000
51	Расчетный счет	1 500 000
У поставщика
51	Расчетный счет	1 000 000
43	Готовая продукция	200 000

2. Хозяйственные операции

Номер операции	Содержание операции	Сумма, руб.
1	2	3
У покупателя
1	Депонированы средства на покупку чековой книжки	150 000
2.	Выдана под отчет экспедитора Иванову С. И. чековая книжка	150 000
3.	Поступили материалы, оплаченные чеком	140 000
4.	Утвержден отчет экспедитора Иванова С. И. о приобретении материалов. Остатки неиспользованной чековой книжки сданы в бухгалтерию	150 000
5.	Получен к оплате чек на приобретенные материалы	140 000
6.	Остаток неиспользованных средств зачислен на расчетный счет	10 000
У поставщика
7.	Получен чек от покупателя на отпущенные ему материалы	140 000
8.	Списывается себестоимость проданной продукции	132 000
9.	Поступили деньги по чеку, полученному от покупателя	140 000