Практическая работа 10

Отражение в учете операций по внутренним расчетам и оформление

Извещения (авизо)

Цель работы:	усвоение порядка отражения на счетах внутренних расчетов и оформления извещения (авизо)

Оснащение:	план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, бланк извещения (авизо)

Теоретический материал темы

Внутренними расчетами называются расчеты, осуществляемые структурными подразделениями юридического лица по операциям, не образующим внешних правоотношений.

В соответствии с Гражданским кодексом РФ предприятия и организации могут создавать обособленные подразделения в виде филиалов и представительств.

Выбор статуса создаваемого филиала зависит от юридического лица (головной организации) и закрепляется в учредительных документах (в уставе, положении о филиале). Выделение подразделения на отдельный баланс и порядок формирования баланса отражаются в учетной политике организации.

Бухгалтерский учет у юридических лиц, имеющих филиалы и иные структурные подразделения, может осуществляться в различных формах в зависимости от назначения структурных подразделений, источников финансирования их расходов, структуры управления ими, территориального расположения и других особенностей.

Если филиал не выделен на отдельный баланс, то все операции по нему учитываются непосредственно на балансе головной организации путем открытия субсчетов к счетам 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Внутренних расчетов между головной организацией и подразделениями в этом случае не возникает.

Если филиал выделен на отдельный баланс, то между ним и головной организацией возникают внутренние расчеты, в том числе по выделенному имуществу, по текущим и другим операциям.

ОАО «РЖД» образовано как единое юридическое лицо, в организационной структуре которого железные дороги, представительства и другие обособленные подразделения являются филиалами, выделенными на отдельные балансы. Для обобщения информации обо всех видах расчетов акционерного общества с обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы, используется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты». К внутрихозяйственным относятся расчеты головного подразделения ОАО «РЖД» с филиалами, службами и хозяйственными подразделениями общеотраслевого значения. Внутренние расчеты между филиалами не производятся.

В плане счетов ОАО «РЖД» к счету 79 открываются следующие субсчета:

79.01 «По доходам, расходам и прочим суммам, связанным с перевозками»;

79.02 «По доходам, расходам и прочим суммам, связанным с прочими обычными видами деятельности»;

79.03 «По налогу на добавленную стоимость»;

79.04 «По прочим доходам и расходам»;

79.05 «По передаче сумм от одного филиала другому»;

79.07 «По средствам на капитальное вложение»;

79.09 «По прочим операциям».

Документом, необходимым для отражения внутрихозяйственных расчетов, является акцептованное извещение (авизо).

Каждый филиал в свою очередь открывает счет 79 для отражения расчетов с головной организацией.

Особенностью учета внутренних расчетов является то, что у участников расчеты по счету 79 отражаются равновеликими суммами, у одного по дебету счета, а у другого — по кредиту.

Помимо имущества головная организация может передавать филиалу денежные средства, затраты, дебиторскую и кредиторскую задолженности. Филиал также может передавать в адрес головной организации имущество, затраты, денежные средства, задолженности, учтенные на его отдельном балансе. При этом собственник имущества, переданного головной организации или филиалу, не меняется — им остается то же самое юридическое лицо. Поэтому операции по передаче имущества обособленным подразделениям (и наоборот) не являются реализацией.

Порядок выполнения работы

Задание 1.

Укажите корреспонденцию счетов по указанным хозяйственным операциям:

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1.	Передача филиалу (дороге) затрат по приобретению подвижного состава - в учете ОАО «РЖД»; - в учете филиала (дороги)	1 500 000
2.	С расчетного счета дороги перечислены денежные средства структурным подразделениям	4 000 000
3.	На расчетный счет дороги поступили денежные средства от ОАО «РЖД» для финансирования ее эксплуатационных расходов	24 000 000
4.	Структурным подразделением получено от вышестоящей организации оборудование для установки	250 000
5.	От вышестоящей организации получен аванс по расходам на перевозки	5 000 000
6.	Дистанцией пути получены основные средства от Дирекции инфраструктуры – структурного подразделения Северо-Кавказской железной дороги. Объект не требует монтажа: - первоначальная стоимость; - амортизация	500 000 50 000
7.	Переданы амортизационные отчисления по основным средствам в вышестоящую организацию	1 360 000
8.	Оприходованы материалы верхнего строения пути по учетным ценам, полученные в порядке централизованного приобретения	1 420 000
9.	Отражена сумма отклонений по приобретенным материалам верхнего строения пути	360 000
10.	Структурным подразделением отражены затраты по каптальному ремонту грузового вагона, производимого хозяйственным способом	485 000
11.	Переданы затраты по законченному ремонту грузового вагона в вышестоящую организацию	485 000
12.	Отражено списание материалов в порядке внутренного премещения	589 000
13.	Железной дорогой начислены и преданы в ОАО «РЖД» платежи за превозки	25 000 000
14.	ОАО «РЖД» приняты платежи за превозки от железных дорог	25 000 000
15.	Железными дорогами переданы в ОАО «РЖД» эксплуатационные расходы по перевозкам	23 580 000
16.	ОАО «РЖД» приняты эксплуатационные расходы железных дорог за перевозки	23 580 000