Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс

4.1 Бухгалтерский баланс является важнейшим источником

информации о финансовом положении предприятия за отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру имущества предприятия, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечный финансовый результат. Бухгалтерский баланс знакомит учредителей, менеджеров и других лиц, связанных с управлением имуществом, с состоянием предприятия, показывает, чем владеет собственник, т.е. каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, как он используется и кто принимал участие в создании этого запаса.

Следовательно, бухгалтерский баланс, являясь источником информации, представляет собой способ экономической группировки и обобщения по составу и размещению и по источникам его формирования, выраженных в денежной оценке и составленных на определенную дату.

Баланс по своему строению представляет собой двустороннюю таблицу, которая состоит из актива и пассива.

Левая часть, в которой отражаются предметный состав, размещение и использование имущества предприятия, называется активом баланса. Правая часть называется пассивом баланса и показывает величину средств, вложенных в хозяйственную деятельность предприятия, и форму ее участия в создании имущества.

В балансе обязательно равенство итогов актива и пассива, так как обе части баланса показывают одно и тоже имущество, но сгруппированное по разным признакам: в активе – по вещественному составу и его функциональной роли, т.е. в чем оно размещено (основные средства, нематериальные активы, оборудование, капитальные вложения, материалы, готовая продукция, денежные средства и т.д.) и какую функцию выполняет на предприятии; в пассиве – по источникам образования, т.е. от кого и сколько получено средств (от учредителей, доход предприятия, из бюджета, кредиты и займы, от поставщиков и т.д.). Таким образом, каждый вид имущества поступает на предприятие за счет какого-то источника. Поэтому общая сумма имущества по составу и размещению (актив баланса) обязательно равняется общей сумме источников их формирования (пассиву баланса). Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой бухгалтерского баланса. Такое балансовое уравнение можно выразить так:

Активы = Обязательства + Капитал

Это уравнение называется, в международной системе бухгалтерского учета балансовым уравнением. Обе его части обязательно должны быть равны между собой.

4.2 Для обеспечения оперативного руководства деятельностью

предприятия необходимы сведения об имеющихся на предприятии ресурсах, их состоянии, размещении и использовании, а также об источниках их формирования. Такие сведения, обобщенные и сгруппированные в определенном порядке, получают с помощью баланса.

Согласно статьи 15 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», а также в соответствии с МСФО 1 организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность и являющиеся юридическими лицами, независимо от форм собственности составляют бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив.

Каждая позиция в балансе называется статьей баланса. Так как баланс имеет две стороны – актив и пассив, следовательно статьи в балансе могут быть активными и пассивными. Каждая статья актива баланса представляет собой экономически однородный вид средств, а статья пассива – экономически однородный вид источника. Все статьи в балансе объединяются в группы, а группы – в разделы.

Баланс – один из элементов метода бухгалтерского учета, а также одна из форм финансовой отчетности, показывающая финансовое состояние и состоит из двух разделов: активы и пассивы (обязательства и капитал).

Активы – ресурсы, контролируемые хозяйствующим субъектом в результате прошлых событий, от которых ожидается получение будущих экономических выгод.

Обязательство – существующая обязанность хозяйствующего субъекта, возникающая их прошлых событий, урегулирование которой приведет к выбытию ресурсов, содержащих экономические выгоды.

Капитал – доля в активах хозяйствующего субъекта, остающаяся после вычета всех обязательств».

В разделе «активы» баланса показаны состав, размещение, использование хозяйственных средств, а в разделе «пассивы» - обязательства и капитал, т.е. источники образования и целевое назначение средств.

Актив

Пассив

I. Краткосрочные активы 1. Денежные средства и их эквиваленты 2. Краткосрочные финансовые инвестиции 3. Краткосрочная дебиторская задолженность (расчеты с подотчетными лицами) 4. Запасы (материалы, готовая продукция, товары) 5. Прочие краткосрочные активы II. Долгосрочные активы 1. Долгосрочные финансовые инвестиции 2. Долгосрочная дебиторская задолженность 3. Инвестиции 4. Основные средства 5. Нематериальные активы 6. Прочие долгосрочные активы

III. Краткосрочные обязательства 1. Краткосрочные финансовые обязательства 2. Обязательства по налогам 3. Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам 4. Краткосрочная кредиторская задолженность 5. Краткосрочные оценочные обязательства 6. Прочие краткосрочные обязательства IV. Долгосрочные обязательства 1. Долгосрочные финансовые обязательства 2. Долгосрочная кредиторская задолженность 3. Долгосрочные оценочные обязательства 4. Прочие долгосрочные обязательства V. Капитал 1. Выпущенный капитал 2. Эмиссионный доход 3. Выкупленные собственные долевые инструменты 4. Резервы 5. Нераспределенный доход (непокрытый убыток)

Каждый отдельный вид средств в активе или их источников в пассиве называется статьей баланса.

Бухгалтерский баланс составляется на основе проверенных бухгалтерских записей, подтвержденных документами. Для составления баланса используется Главная книга, журналы-ордера, а также регистры аналитического учета.

Баланс состоит из 5 разделов:

I. Краткосрочные активы

II. Долгосрочные активы

III. Краткосрочные обязательства

IV. Долгосрочные обязательства

V. Капитал

Для сравнения в таблице баланса приводятся показатели на начало и конец года. Для механизированной обработки баланса статья таблицы кодируется. По каждому подразделу актива и пассива подсчитываются итоги. Активы должны быть равны пассивам, так как в них показываются одни и те же средства, но с разной точки зрения (задолженность поставщика затрагивает статью обязательств и статью денежные средства на одну и ту же сумму).

На основании баланса судят о финансовом положении организации, то есть о наличии экономических ресурсов, принадлежащих организации, и противопоставленном им капитале. Финансовое положение можно определить только на какой-то момент времени (в соответствии с законодательством – на 31 декабря отчетного года).

4.3 Состав и характеристика краткосрочных и долгосрочных активов

Актив баланса включает следующие разделы:

Раздел I «Краткосрочные активы» включает следующие статьи, в которых должны быть раскрыты:

1) денежные средства и их эквиваленты;

2) краткосрочные финансовые инвестиции;

3) краткосрочная дебиторская задолженность:

- авансовые платежи за покупку текущих активов;

- счета к получению;

- векселя полученные;

- дебиторская задолженность, возникшая в результате внутригрупповых операций между основным хозяйственным товариществом и его дочерними товариществами;

- дебиторская задолженность должностных лиц акционерного общества;

- прочая дебиторская задолженность.

4) запасы;

5) текущие налоговые активы;

6) долгосрочные активы, предназначенные для продажи;

7) прочие краткосрочные активы.

В текущие активы дебиторская задолженность может быть включена полностью, если сумма, которая не будет получена в течение одного года, раскрыта.

Раздел II «Долгосрочные активы» состоит из долгосрочных инвестиций, основных средств, нематериальных активов и др.:

1) долгосрочные финансовые инвестиции:

- предоставленные займы;

- инвестиции, удерживаемые до погашения;

- инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи;