Таблица 2. Хозяйственные операции по учету денежных средств на расчетном счете

№ п/п	Краткое содержание операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1.	Поступление денежных средств на расчетный счет:
	в счет погашения дебиторской задолженности	1040	1210
	из кассы	1040	1010
	в виде кредитов	1040	3010
	за реализованную продукцию	1040	6010
2	Перечисление аванса под поставку товарно-материальных ценностей	1610	1040
3.	Погашение кредита банка	3010	1040
4.	Погашение задолженности перед поставщиком	3310	1040

 

Учет наличности в кассе в ТОО "Айсиар" ведется в соответствии с Правилами ведения кассовых операций. Учет наличности в кассе ведется в разделе 1 счете 1010 "Денежные средства в кассе в тенге" и счете 1020 "Денежные средства в кассе в валюте". По дебету счета отражаются остатки денежных средств на начало месяца и на конец месяца и поступление денежных средств, по кредиту - выбытие денежных средств.

Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам. Поступают денежные средства с расчетного счета, за неиспользованный аванс и так далее.

Выдаются деньги из кассы по расходным ордерам. Выдают деньги в подотчет, в виде заработной платы, сдают на расчетный счет и тому подобное.

При этом будет следующая корреспонденция счетов.

 

Таблица 3. Хозяйственные операции по учету денежных средств в кассе

№ п/п	Краткое содержание операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1.	Поступление денежных средств в кассу
	с расчетного счета	1010	1040
	в счет погашения прочей дебиторской задолженности	1010	1280
	по неиспользованному авансу	1010	1250
	в виде кредитов	1010	3010
	за реализованную продукцию, работы, услуги	1010	1210
2.	Выданы из кассы подотчетные суммы	1250	1010
3.	Выдача аванса под поставку товарно-материальных запасов	2910	1010
4.	Сданы денежные средства из кассы на расчетный счет	1040	1010
5.	Погашен кредит	3010	1010
6.	Выдана из кассы заработная плата и другие выплаты	3350	1010

 

В конце дня составляется отчет кассира и подшивается в кассовую книгу. В этом отчете указывается на основании, каких документов поступили или были выданы деньги, кто внес или получил, номер корреспондирующего счета, подсчитан приход или расход и выведен остаток.

Затем все произошедшие изменения по кассе группируются в "Журнале-ордере №1 и Ведомости по счету 1010 "Денежные средства в кассе в национальной валюте".

При инвентаризации проверяется фактическая наличность денежных знаков и других ценностей, находящихся в кассе. Проверке подвергаются также бланки строгой отчетности. В акте инвентаризации наличие денежных средств сверяется с данными учета на день инвентаризации определяется результат.

Аналитический учет ведется в карточках "Анализ счета", в которых указывается корреспонденция счетов в отдельности по каждому счету.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на пассивном счете 3350 "Краткосрочная задолженность по оплате труда".

Начисление зарплаты осуществляется на основании штатного расписания и тарифной ставки, в зависимости от формы оплаты труда.

ТОО "Айсиар" применяется сдельная и повременная оплата труда. При сдельной оплате труда начисляют зарплату в зависимости от нормы выработки. Расчет заработка при сдельной оплате труда осуществляется по документам о норме выработке. При повременной оплате труда начисляют зарплату в зависимости от проработанного времени в данном месяце.

Различают основную и дополнительную оплату труда.

Основная оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ включает в себя: оплату за отработанное время, премии, за работу в ночное время, за сверхурочные работы и т.п.

Дополнительная заработная плата включает в себя: оплату очередных отпусков, выходного пособия при увольнении и др.

Трудовые договоры заключаются преимущественно с руководящим составом на срок до 3 лет.

Для определения суммы заработной платы, подлежащей к выдаче на руки работникам, необходимо определить сумму заработка работников за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания.

Из оплаты труда членов трудового коллектива и лиц, работающих по трудовым соглашениям, договорам подряда, по совместительству, выполняющих разовые и случайные работы, производятся различные рода удержания. По своему характеру эти удержания делятся на 2 группы обязательных удержаний.

К числу обязательных удержаний относятся индивидуальный подоходный налог, удержания в Пенсионный фонд, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

Удержания из заработной платы производятся: 10% в пенсионный фонд от начисленной заработной платы, индивидуальный подоходный налог с заработной платы за минусом 1МРЗ (минимальный размер месячной заработной платы) минимально 10%. Удержанные налоги перечисляются в бюджет ежемесячно до 5 числа каждого месяца.

От фонда оплаты труда за минусом пенсионного фонда исчисляется социальный налог в размере 20% и более по таблице, в зависимости от суммы заработка, который списывается в конце месяца на затраты.

Эти расчеты производят в расчетно-платежной ведомости, которая служит и документом, по которому производят выплаты заработной платы за месяц.

Заработную плату выдают из кассы в течение трех дней. По истечении этого срока кассир против фамилий работников, не получивших заработную плату, делает отметку "депонировано", составляет реестр невыданной зарплаты и на титульном листе ведомости указывает фактически выплаченную и не полученную работниками суммы заработной платы.

Суммы, не выплаченной в срок заработной платы по истечении трех дней, сдают в банк на расчетный счет.

Система бухгалтерского учета и финансовой отчетности в ТОО "Айсиар" организуется в соответствии со следующими нормативно-правовыми документами:

- Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" с учетом всех изменений и дополнений, имеющие место по состоянию на 2012 год;

-   Концептуальной основой для подготовки и представления финансовой отчетности, утвержденной Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 29.10.2002 года № 542;

    Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО);

    Рабочим планом счетов бухгалтерского учета ТОО "Айсиар";

    нормативными актами, методическими рекомендациями, инструкциями к вышеназванным документам и другими нормативными актами по организации бухгалтерского учета;

    Учетной политикой.

Лица, уполномоченные вести бухгалтерский учет и составлять финансовую отчетность, обязаны соблюдать законодательство Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, МСФО.

Бухгалтерский учет в ТОО "Айсиар" ведется автоматизированным способом. Выходными документами, получаемыми из базы данных используемого программного продукта являются:

- ведомости аналитического учета;

-   оборотные ведомости в разрезе субсчетов;

    оборотно-сальдовые ведомости;

    главная книга.

Ответственность за соблюдение технологического документооборота, своевременное и качественное заполнение документов, достоверность сведений, содержащихся в них, и своевременную передачу документов для отражения данных в бухгалтерском учете несут лица, подписавшие документ.

Внутренний и внешний контроль за соответствием бухгалтерского учета и финансовой отчетности ТОО "Айсиар" требованиям законодательства Республики Казахстан осуществляется путем проведения аудита независимыми аудиторскими организациями, масштаб проверок которых определен законодательством Республики Казахстан об аудиторской деятельности.