2020-08-05
82
Методика ведения налогового учета описывается в главе 25 налогового кодекса РФ, которая называется «Налог на прибыль организации».
Налогоплательщиком налога на прибыль является наша организация.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль.
К доходам в нашей организации относятся:
1) доходы от реализации товаров.
2) внереализационные доходы.
Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.
Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.
Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НКРФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НКРФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
|
|
|
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Понесенные налогоплательщиком расходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в рублях.
В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Формирование отчетности предприятия
Составление расчетно-платежной ведомости
|
|
|
Доходы, подлежащие налогообложению, уменьшаются на стандартные налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты предоставляет организация, в которой работает налогоплательщик. Физические лица имеют право на ежемесячный вычет на себя в размере 400 руб. (при доходе не более 40 тыс. руб. в год) и на каждого ребенка в размере 1000 руб. (при доходе не более 280 тыс. руб.). Ставка подоходного налога составляет 13%.
Шесть человек имеют по два иждивенца, пять человек по одному иждивенцу и пять человек иждивенцев не имеют. Место работы постоянное.
Если человек имеет 1 иждивенца, то сумма его вычетов будит равна (400 руб.+1000руб.), 2 иждивенца = (400руб. +1000 +1000), иждивенцев нет, значит 400руб.
З/плата на предприятии выплачивается ежемесячно первого числа месяца, следующего за отчетным. Начисление заработной платы, расчет удержаний из заработной платы и сумму денег к выдаче оформляем в табл. 4.
Таблица 4.
| Расчетно-платежная ведомость за июль 2009г. | |||||||||||||
| № | ФИО | Начислено | Кол-во | Стандартные | Удержано | Сумма к | |||||||
| п/п | руб. | иждивенцев | вычеты | руб.,13 % | выдыче,р | ||||||||
| 1 | Антонов Д.А. | 58600,00 | 1 | 1000,00 | 7488,00 | 51112,00 | |||||||
| 2 | Смирнова Ю.Б. | 30900,00 | 0 | 400,00 | 3965,00 | 26935,00 | |||||||
| 3 | Лебедев И.А. | 15200,00 | 1 | 1400,00 | 1794,00 | 13406,00 | |||||||
| 4 | Самойлова Е.И. | 20600,00 | 2 | 2400,00 | 2366,00 | 18234,00 | |||||||
| 5 | Клус А.П. | 11200,00 | 0 | 400,00 | 1404,00 | 9796,00 | |||||||
| 6 | Артемьева Л.Б. | 9550,00 | 0 | 400,00 | 1189,50 | 8360,50 | |||||||
| 7 | Вагина Е.М. | 14800,00 | 2 | 2400,00 | 1612,00 | 13188,00 | |||||||
| 8 | Данова А.Н. | 10000,00 | 0 | 400,00 | 1248,00 | 8752,00 | |||||||
| 9 | Брагина А.Ф. | 6500,00 | 1 | 1400,00 | 663,00 | 5837,00 | |||||||
| 10 | Истомина Е.И. | 10100,00 | 2 | 2400,00 | 1001,00 | 9099,00 | |||||||
| 11 | Грачева Я.Е. | 7430,00 | 2 | 2400,00 | 653,90 | 6776,10 | |||||||
| 12 | Смолова Н.А. | 6500,00 | 1 | 1400,00 | 663,00 | 5837,00 | |||||||
| 13 | Матвеева П.В. | 5500,00 | 1 | 1400,00 | 533,00 | 4967,00 | |||||||
| 14 | Евстифеева Н.Р. | 5500,00 | 2 | 2400,00 | 403,00 | 5097,00 | |||||||
| 15 | Засорнов А.В. | 5100,00 | 2 | 2400,00 | 351,00 | 4749,00 | |||||||
| 16 | Иванова Г.А. | 5000,00 | 0 | 400,00 | 598,00 | 4402,00 | |||||||
|
| Итого: | 222480,00 | 17 | 23000 | 25932,40 | 196547,60 | |||||||
| Расчетно-платежная ведомость за август 2009г. | |||||||||||||
| № | ФИО | Начислено | Кол-во | Стандартные | Удержано | Сумма к | |||||||
| п/п | руб. | иждивенцев | вычеты | руб.,13 % | выдыче,р | ||||||||
| 1 | Антонов Д.А. | 58600,00 | 1 | 1000,00 | 7488,00 | 51112,00 | |||||||
| 2 | Смирнова Ю.Б. | 30900,00 | 0 | 0,00 | 4017,00 | 26883,00 | |||||||
| 3 | Лебедев И.А. | 15200,00 | 1 | 1400,00 | 1794,00 | 13406,00 | |||||||
| 4 | Самойлова Е.И. | 20600,00 | 2 | 2000,00 | 2418,00 | 18182,00 | |||||||
| 5 | Клус А.П. | 11200,00 | 0 | 400,00 | 1404,00 | 9796,00 | |||||||
| 6 | Артемьева Л.Б. | 9550,00 | 0 | 400,00 | 1189,50 | 8360,50 | |||||||
| 7 | Вагина Е.М. | 14800,00 | 2 | 2400,00 | 1612,00 | 13188,00 | |||||||
| 8 | Данова А.Н. | 10000,00 | 0 | 400,00 | 1248,00 | 8752,00 | |||||||
| 9 | Брагина А.Ф. | 6500,00 | 1 | 1400,00 | 663,00 | 5837,00 | |||||||
| 10 | Истомина Е.И. | 10100,00 | 2 | 2400,00 | 1001,00 | 9099,00 | |||||||
| 11 | Грачева Я.Е. | 7430,00 | 2 | 2400,00 | 653,90 | 6776,10 | |||||||
| 12 | Смолова Н.А. | 6500,00 | 1 | 1400,00 | 663,00 | 5837,00 | |||||||
| 13 | Матвеева П.В. | 5500,00 | 1 | 1400,00 | 533,00 | 4967,00 | |||||||
| 14 | Евстифеева Н.Р. | 5500,00 | 2 | 2400,00 | 403,00 | 5097,00 | |||||||
| 15 | Засорнов А.В. | 5100,00 | 2 | 2400,00 | 351,00 | 4749,00 | |||||||
| 16 | Иванова Г.А. | 5000,00 | 0 | 400,00 | 598,00 | 4402,00 | |||||||
|
| Итого: | 222480,00 | 17 | 22200,00 | 26036,40 | 196443,60 | |||||||
| Расчетно-платежная ведомость за сентябрь 2009г. | |||||||||||||
| № | ФИО | Начислено | Кол-во | Стандартные | Удержано | Сумма к | |||||||
| п/п | руб. | иждивенцев | вычеты | руб.,13 % | выдыче,р | ||||||||
| 1 | Антонов Д.А. | 58600,00 | 1 | 1000,00 | 7488,00 | 51112,00 | |||||||
| 2 | Смирнова Ю.Б. | 30900,00 | 0 | 0,00 | 4017,00 | 26883,00 | |||||||
| 3 | Лебедев И.А. | 15200,00 | 1 | 1000,00 | 1846,00 | 13354,00 | |||||||
| 4 | Самойлова Е.И. | 20600,00 | 2 | 2000,00 | 2418,00 | 18182,00 | |||||||
| 5 | Клус А.П. | 11200,00 | 0 | 400,00 | 1404,00 | 9796,00 | |||||||
| 6 | Артемьева Л.Б. | 9550,00 | 0 | 400,00 | 1189,50 | 8360,50 | |||||||
| 7 | Вагина Е.М. | 14800,00 | 2 | 2000,00 | 1664,00 | 13136,00 | |||||||
| 8 | Данова А.Н. | 10000,00 | 0 | 400,00 | 1248,00 | 8752,00 | |||||||
| 9 | Брагина А.Ф. | 6500,00 | 1 | 1400,00 | 663,00 | 5837,00 | |||||||
| 10 | Истомина Е.И. | 10100,00 | 2 | 2400,00 | 1001,00 | 9099,00 | |||||||
| 11 | Грачева Я.Е. | 7430,00 | 2 | 2400,00 | 653,90 | 6776,10 | |||||||
| 12 | Смолова Н.А. | 6500,00 | 1 | 1400,00 | 663,00 | 5837,00 | |||||||
| 13 | Матвеева П.В. | 5500,00 | 1 | 1400,00 | 533,00 | 4967,00 | |||||||
| 14 | Евстифеева Н.Р. | 5500,00 | 2 | 2400,00 | 403,00 | 5097,00 | |||||||
| 15 | Засорнов А.В. | 5100,00 | 2 | 2400,00 | 351,00 | 4749,00 | |||||||
| 16 | Иванова Г.А. | 5000,00
| 0 | 400,00 | 598,00 | 4402,00 | |||||||
|
| Итого: | 222480,00 | 17 | 21400,00 | 26140,40 | 196339,60 | |||||||
Вывод: Мы рассчитали расчетно-платежную ведомость. Сумма к выдаче за вычетом налога и с применением стандартных вычетов в июле составила 196547,60 руб., в августе 196443,60 руб. и в октябре 196339,60 руб.
Начисление единого социального налога и взносов на обязательное пенсионное страхование
Сумма авансовых платежей в каждый внебюджетный фонд приводится в таблице 5.
Таблица 5.
3 квартал 2009 года.
Авансовые платежи
| Наименование фонда. | ФОТ | Ставка | Начисление платежа в 3 кв. 2009г. | ||
| Июль | Август | Сентябрь | |||
| Федеральный бюджет | 222480,00 | 26,0% | 57844,8 | 57844,8 | 57844,8 |
| Фонд социального страхов. | 222480,00 | 2,9% | 6451,92 | 6451,92 | 6451,92 |
| ФФ ОМС РФ | 222480,00 | 1,1% | 2447,28 | 2447,28 | 2447,28 |
| ТФ ОМНС РФ | 222480,00 | 2% | 4449,6 | 4449,6 | 4449,6 |
| Всего: | 222480,00 | 32% | 71193,6 | 71193,6 | 71193,6 |
| Итого за 3 квартал 2009 года: 213580,80 | |||||
При начислении страховых взносов в Пенсионный фонд все работающие распределяются по категориям в зависимости от пола и возраста. Суммы страховых взносов в пенсионный фонд оформляем в таблицу 6.
Стоит указать, что в данной организации работают все сотрудники моложе 1967 года рождения, по этому ставка на финансирование страховой части пенсии составляет 8% и на финансирование страховой части пенсии – 6%.
Тарифы страховых взносов установлены в Федеральном законе РФ «Об обязательном пенсионном страховании» № 167-ФЗ от 15/12/2001г. (с последующими изменениями и дополнениями).
Таблица 6.
Страховые взносы
|
|
| Страховые взносы в ПФ РФ за квартал | |||||||
|
| июль | август | сентябрь | ||||||
| Первая категория: | на фина- | на фина- | на фина- | на фина- | на фина- | на фина- | |||
| (с 1967 г. | нсир. | нсир. | нсир. | нсир. | нсир. | нсир. | |||
| рождения и | страхо- | накопи- | страхо- | накопи- | страхо- | накопи- | |||
| моложе) | вой | тельн. | вой | тельн. | вой | тельн. | |||
|
|
| части | части | части | части | части | части | ||
|
|
| пенсии | пенсии | пенсии | пенсии | пенсии | пенсии | ||
| Работники | Оклад | 8% | 6% | 8% | 6% | 8% | 6% | ||
| Антонов Д. | 58600 | 4688 | 3516
| 4688 | 3516 | 4688 | 3516 | ||
| Смирнова | 30900 | 2472 | 1854 | 2472 | 1854 | 2472 | 1854 | ||
| Лебедева И | 15200 | 1216 | 912 | 1216 | 912 | 1216 | 912 | ||
| Самойлова | 20600 | 1648 | 1236 | 1648 | 1236 | 1648 | 1236 | ||
| Клус А.П. | 11200 | 896 | 672 | 896 | 672 | 896 | 672 | ||
| Артемьева | 9550 | 764 | 573 | 764 | 573 | 764 | 573 | ||
| Вагина Е.М. | 14800 | 1184 | 888 | 1184 | 888 | 1184 | 888 | ||
| Данова А.Н. | 10000 | 800 | 600 | 800 | 600 | 800 | 600 | ||
| Брагина А. | 6500 | 520 | 390 | 520 | 390 | 520 | 390 | ||
| Истомина Е | 10100 | 808 | 606 | 808 | 606 | 808 | 606 | ||
| Грачева Я. | 7430 | 594,4 | 445,8 | 594,4 | 445,8 | 594,4 | 445,8 | ||
| Смолова Н. | 6500 | 520 | 390 | 520 | 390 | 520 | 390 | ||
| Матвеева П | 5500 | 440 | 330 | 440 | 330 | 440 | 330 | ||
| Евстифеева | 5500 | 440 | 330 | 440 | 330 | 440 | 330 | ||
| Засорнов А. | 5100 | 408 | 306 | 408 | 306 | 408 | 306 | ||
| Иванова Г. | 5000 | 400 | 300 | 400 | 300 | 400 | 300 | ||
| Всего: | 222480 | 17798,4 | 13348,8 | 17798,4 | 13348,8 | 17798,4 | 13348,8 | ||
Вывод: Мы распределили страховые взносы в пенсионный фонд РФ за 3 квартал 2009г. с учетом возраста работников. На финансирование страховой части пенсии за месяц уходит 17798,4 руб., а на финансирование накопительной части – 13348,8 руб.
