Синтетический учет операций по расчетному счету

 

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия организации ведет на счете 51 «Расчетные счета». Это активный счет, по дебету которого записывают остаток свободных денежных средств организации на начало месяца, поступление наличных денег из кассы организации, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства, перечисленные в погашение задолженности поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, внебюджетным фондам и прочим кредиторам, а также суммы, выданные наличными в кассу организации.

При использовании журнально-ордерной формы учета движение операций по счету 51 отражают в журнале-ордере №2 и ведомости №2.

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для выполнения этих регистров являются проведенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

Обязательное условие для заполнения регистров – использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена (за один, два. три, пять дней). Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале-ордере №2, так и ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет работникам бухгалтерии анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет организации, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей, разрабатываемому организацией.

Ежемесячно в разрезе счетов, цехов, подразделений бухгалтерия открывает листы-расшифровки для группировки сумм по отдельным статьям. В частности, суммы по журналу-ордеру №2, отнесенные в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», подлежат отражению по соответствующим аналитическим статьям (счетам).

2. Организация деятельности предприятия и расчет экономических показателей

 

2.1 Формирование уставного капитала и состава учредителей

 

Для составления бухгалтерской отчетности необходимо иметь полное представление об имуществе предприятия, его обязательствах, хозяйственных процессах, расходах и финансовых результатах. Порядок формирования уставного капитала регулируется законодательством и учредительными документами. Уставный капитал представляет собой совокупность вкладов учредителей в имущество при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Это капитал, подлежащий внесению учредителями в виде нематериальных активов, основных и оборотных средств. Его сумма фиксируется в уставе предприятия в момент его регистрации.

Создается предприятие ООО «Шик» по производству (выпуску) женской одежды.

Величина уставного капитала 3400000 руб.

 

Таблица 1.

Формирование уставного капитала и распределение вкладов.

№ п\п	Учредители (ФИО)	Доля вклада, %	Вид вклада	Размер вклада (руб.)
1	Антонов Д.А.	30	Основные средства	1020000
2	Смирнова Ю.Б.	20	Материалы	680000
3	Лебедева И.А.	20	Деньги	680000
4	Зимина Ю.Н.	20	Основные средства	680000
5	Булатова А.А.	10	Материалы	340000
	Итого:	100		3400000

 

2.2 Составление штатного расписания работающих

 

Согласно Общероссийскому классификатору профессия рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов (ОКПДТР) проводится распределение работников организации по категориям персонала: рабочие, руководители, специалисты и другие служащие.

К рабочим относятся лица, непосредственно занятые в процессе создания материальных ценностей, а также занятые ремонтом, перемещением грузов и др.

К специалистам относятся: работники, занятые инженерно-техническими, экономическими и другими работами, в частности, администраторы, бухгалтера, инспекторы, инженеры и т.д.

К руководителям относятся директор, руководители, начальники, главный бухгалтер, главный инженер и другие.

Другие служащие - это работники, осуществляющие подготовку и оформление документации, учет и контроль: кассир, секретарь и др.

Месячная оплата труда не может быть ниже минимального размера оплаты труда, которая составляет на данный момент времени 4330 рублей.

На предприятии работают 16 человек. 

 

Таблица 2.

Штатное расписание работающих.

№ п\п	Фамилия, имя, отчество	Должность	Зарплата в месяц, руб.
1	Антонов Д.А.	директор	58600,00
2	Смирнова Ю.Б.	зам. директора	30900,00
3	Лебедева И.А.	Начальник отдела кадров	15200,00
4	Самойлова Е.И.	гл. бухгалтер	20600,00
5	Клус А.П.	бухгалтер	11200,00
6	Артемьева Л.Б.	Бухгалтер-кассир	9550,00
7	Вагина Е.М.	Гл. дизайнер	14800,00
8	Данова А.Н.	дизайнер	10000,00
9	Брагина А.Ф.	секретарь	6500,00
10	Истомина Е.И.	менеджер	10100,00
11	Грачева Я.Е.	Гл. швея	7430,00
12	Смолова Н.А.	Швея- мотористка 1 р.	6500,00
13	Матвеева П.В.	Швея- мотористка 2 р.	5500,00
14	Евстифеева Н.Р.	Швея-мотористка 2 р.	5500,00
15	Засорнов А.В.	электрик	5100,00
16	Иванова Г.А.	уборщица	5000,00
		Итого:	222480

 

Вывод: Составили штатное расписание рабочего персонала с учетом минимального размера оплаты труда.Фонд заработной платы составил 222480 руб.

 

2.3 Заключение хозяйственных договоров с поставщиками материальных ресурсов и покупателями продукции

 

С поставщиками материальных ресурсов заключается договор на сумму, которая определяется по формуле:

 

C_M = Q_M ´ Ц_М ´ N + НДС, (1.1)

 

где:

Q_M - вес материала на 1 изделие, кг = 15,1;

Ц_{М -} стоимость 1 кг материала, руб. = 25,00;

N - программа выпуска продукции в натуральном выражении за квартал, шт. = 9400;

НДС - налог на добавленную стоимость, руб.

 

См = 15,1 * 25 * 9400+20% = 4258200 руб.

См = 15,1 *25*9400 = 3548500 руб

 

Материалы поступают на предприятие 5 числа каждого месяца квартала. Оплата счетов поставщиков осуществляется после реализации продукции и поступления денежных средств на расчетный счет. Покупателям продукция отгружается ежемесячно, в конце каждого месяца квартала.

С покупателями предприятие работает на условиях предоплаты. Предоплата поступает на расчетный счет 20 числа каждого месяца квартала, в размере 1/3 квартальной суммы договора (4258200/3=1419400) рублей. В том числе НДС в сумме (3548500/3*20% = 236566,66) и 25 –го числа каждого месяца после отгрузки продукции аванс переходит в реализацию.

 

2.4 Составление сметы расходов и доходов

 

Расходы по общим видам деятельности формируются по следующим элементам:

- материальные затраты;

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация;

- прочие.

Отчисления на социальные нужды включают:

- ЕСН, который рассчитывается по регрессивной шкале ставок;

- страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Материальные затраты за квартал рассчитываются по формуле:

 

C_M = Q_M ´ Ц_М ´ N,

 

где:

Q_M - вес материала на 1 изделие, кг = 15,1;

Ц_{М -} стоимость 1 кг материала, руб. = 25,00;

N - программа выпуска продукции в натур. выражении за квартал, шт. = 9400;

 

Смета расходов и доходов

Таблица 3

№ п/п	Наименование показателей	Нормы расчета	Месяц	Квартал
1	Материальные затраты, р.	CM=QM´ЦМ ´N	1182833,33	3548500
2	Транспортно-заготов.расходы,р.	2% от ст.1	23656,67	70970
3	ФЗП, р.	табл.2	74160,00	222480
4	ЕСН, 26 % от п.3, р.	п.4 х п.3	19281,60	57844,8
5	Страх. от несчаст. случаев 3%,р.	п.3 х п.5	2224,80	6674,4
6	Амортизация, р.		1670,60	5011,8
7	Итого затрат, р.	сумма ст. 1-6	1303827,00	3911481
8	Плановая рентабельность, %		28	28
9	Прибыль, р.	п.8 х 7	365071,56	1095214,68
10	Объем реализации, р.	п.7+п.9	1668898,56	5006695,68
11	НДС,р.	18% от п.10	300401,74	901205,22
12	Выручка от реализации, р.	п.10+п.11	1969300,30	5907900,90

 

Амортизационные отчисления за год рассчитываются по формуле:

 

А=Sпом./Тпом.+Sобор./Тобор., где (2)

 

Sпом., Sобор.- соответственно, стоимость помещений (включая арендуемые) и стоимость оборудования, руб.;

Тпом., Тобор.- срок полезного использования производственных помещений и оборудования, лет (можно принять для помещений - 50 лет, для оборудования - 10лет).

 

А=900000/50+20472/10=20047,2 (руб)

А= 20047,2/4= 5011,8

Вывод: Рассчитав смету расходов и доходов, мы выяснили, что общая сумма затрат за квартал составляет 3911481 руб., прибыль – 1095214,68 руб., выручка от реализации за квартал составляет 5907900,90 руб.

Далее рассчитаем налог на имущество, налог с прибыли и сумму чистой прибыли.

Сумма налога на имущество определяется по формуле, руб.;

 

Ни = F ср *2 / 100                                                          (3)

 

где F_ср - среднегодовая стоимость имущества; 2 - ставка налога,20 %.

Следовательно, налог на имущество за год будет равен:

 

Ни = 920472 * 2% = 18409,44

 

Налог на имущество за квартал: 18409,44/ 4=4602,36 (руб)

Сумма налога с прибыли определяется, исходя из выражения, руб.:

 

Нп_Р=(Рн*24)/100.    (4.)

 

где 24 - ставка налога с прибыли, %.

Рн – налогооблагаемая прибыль, которая рассчитывается по формуле:

 

Р_н = Рф-Н_н-Н_н,                                                                  (5)

 

где Рф -фактически полученная прибыль, руб.;

Н_и - налог на имущество, руб.;

Н_м - налог на содержание милиции и благоустройство города.

Сумма налога на содержание милиции и благоустройства города определяется, исходя из выражения, руб.:

Н_т = (3 ´ n ´ R_ср ´ Зп_min)/ 100

 

где 3 - ставка налога на содержание милиции и благоустройства города;

n - число месяцев отчетного периода;

R_ср - среднесписочная численность работающих, человек;

Зп_min - минимальная заработная плата, принимаемая для расчета налога (4330 рублей).

 

Нт = (3 ´ 3 ´ 16 ´ 4330)/100 = 6235,2 руб.

 

Теперь можно рассчитать налогооблагаемую прибыль:

 

Р_н = 1095214,68 – 4602,36 – 6235,2 = 1084377,12 (руб)

 

Отсюда рассчитаем сумму налога с прибыли:

 

Нп_Р=(Рн*24)/100

Нп_Р = 1084377,12*24/100 = 260250,51 (руб)

 

Рассчитаем чистую прибыль, которая равна:

 

П чист = Рн – Н пр;

П чист = 1084377,12 – 260250,51 = 824126,61рублей.

 

Сумма чистой прибыли распределяется по направлениям ее использования. Из суммы чистой прибыли формируется:

Фонд накопления - 60% -494475,96 рублей

Фонд потребления - 40% - 329650,65 рублей.

Вывод: Налог на имущество получился равным 4602,36 руб., налог с прибыли – 260250,51 руб. и чистая прибыль отсюда получилась 824126,61 руб., которая распределяется в фонд накопления 494475,96 руб. и в фонд потребления – 32965,65 руб.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ (часть вторая) с 1 января 2001 года введен в действие единый социальный налог (ЕСН). ЕСН мы рассчитали в таблице 3.- Смета расходов и доходов, который составил за квартал 57844,8 руб. Страхование от несчастных случаев получилось равным 6674,4 руб. за квартал.