2020-08-05
103
105 - 109)
Налоговые вычеты Код Сумма налога в рублях
строки
1 2 3
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
9. Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при 120 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
приобретении товаров (работ, услуг), имущественных └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
прав на территории Российской Федерации, подлежащая
вычету в соответствии с пунктами 2, 4, 13 статьи 171
Налогового кодекса Российской Федерации, а также сумма
налога, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 5
статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
|
|
|
10. Сумма налога, предъявленная налогоплательщику - 130 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения
работ, оказания услуг), передачи имущественных прав,
подлежащая вычету у покупателя
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
11. Сумма налога, исчисленная при выполнении 140 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
строительно-монтажных работ для собственного └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
потребления, подлежащая вычету
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
12. Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком 150 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
таможенным органам при ввозе товаров на территорию └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Российской Федерации и иные территории, находящиеся
под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска
|
|
|
для внутреннего потребления, переработки для
внутреннего потребления, временного ввоза и переработки
вне таможенной территории
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
13. Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком 160 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
налоговым органам при ввозе товаров на территорию └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Российской Федерации и иные территории, находящиеся
под ее юрисдикцией, с территории государств -
членов Таможенного союза
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
14. Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, 170 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
частичной оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ,
оказания услуг)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
15. Сумма налога, уплаченная в бюджет 180 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
налогоплательщиком в качестве покупателя - налогового └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
агента, подлежащая вычету
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
16. Общая сумма налога, подлежащая вычету (сумма 190 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
величин, указанных в строках 120 - 180) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
17. Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 200 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
по разделу 3 (разность величин строк 110, 190 >= 0) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
18. Итого сумма налога, исчисленная к возмещению 210 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
по разделу 3 (разность величин строк 110, 190 < 0) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
ТЕМА 1. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 3
АКЦИЗЫ
Цель занятия: закрепление знаний и умений в сфере налогообложения; освоить общие и соответствующие профессиональные компетенции по акцизу.
Задание: 1. Изучить подакцизные товары, определить твердые и адвалорные ставки, исчислить акциз, изучить порядок составления декларации.
II. Ознакомиться с порядком исчисления акциза по ГСМ.
III. Решить задачи по исчислению акциза.
Ход работы:
I. Изучить подакцизные товары:
Этиловый спирт, денатурированный этиловый спирт.
Спиртосодержащая продукция, с объемной долей этилового спирта > 9 %
|
|
|
Спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта ≤ 9% не является подакцизным товаром.
Спиртосодержащая продукция:
•водка, ликероводочные изделия, коньяки;
•вино, фруктовое вино, ликерное вино;
•игристое вино (шампанское);
•винные напитки, сидр, пуаре, медовуха;
•пиво, напитки, изготавливаемые на основе пив;
•иные напитки с объемной долей этилового спирта ≥ 0,5 %
ИСКЛЮЧЕНИЯ (пп.3 п.1 ст. 181 НК РФ)
•табачная продукция;
•автомобили легковые;
•мотоциклы с мощностью двигателя ≥112,5 кВт (150 л. с.);
•автомобильный бензин
•дизельное топливо
•моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей
•прямогонный бензин
•топливо печное бытовое
I. Определить твердые и адвалорные ставки
Организация обязана вести раздельный учет налоговой базы по акцизам, т.к. в отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке. (ст. 190 НК РФ)
Различают несколько способов расчета суммы акциза:
•по твердой ставке;
•по адвалорной ставке;
•по комбинированной ставке.
Для понимания расчета суммы акциза по твердой ставке рассмотрим пример:
Организация в марте 2015 года реализовала произведенное ею пиво с содержанием объемной доли этилового спирта 4% в количестве 200 000 банок. Объем каждой банки составляет 0,5 литров.
1. Подсчитываем общий объем реализованного пива
Общий объем = 200 000*0,5 = 100 000 литров.
2. Определяем ставку акциза, подлежащую применению:
В 2015 году к пиву с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5% и до 8,6% включительно применяется ставка акциза в размере 20 руб. за 1 литр.
3. Определяем сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет:
Сумма акциза = 100 000*20 = 2 000 000 руб.
Расчет суммы акциза по адвалорной ставке
Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определенной в соответствии со статьями 187 - 191 НК РФ.
|
|
|
Действующая редакция Налогового Кодекса не содержит адвалорных ставок акциза.
I. Исчислить акциз.
Сумма акциза=Ставка акциза * Налоговая база
В случае, если не ведется раздельный учет налоговой базы в отношении подакцизных товаров, то, определяется единая налоговая база по всем совершаемым с указанными товарами операциям, признаваемым объектом налогообложения акцизами (см. ст. 182 НК РФ), к которой применяется максимальная из применяемых налогоплательщиком ставка налога.(п.7 ст.194 НК РФ)
Пример: организация планирует ввезти на территорию Российской Федерации в ноябре 2013 года мотоцикл из Германии с мощностью 150 л.с.
