2020-08-05
107
•реализация налогоплательщиком произведенных им подакцизных товаров
•реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных (ссылка на перечень подакцизных товаров) товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации (ст. 409 и 414 ГК РФ)
Уплата авансового платежа.
Обязаны уплачивать в бюджет авансовый платеж акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции.
Сроки уплаты авансового платежа
Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее 15-го числа текущего налогового периода. Налогоплательщики, уплатившие авансовый платеж акциза, обязаны не позднее 18-го числа текущего налогового периода представить в налоговый орган по месту учета:
копию (копии) платежного документа,
подтверждающего перечисление денежных средств в счет уплаты суммы авансового платежа акциза с указанием в графе "Назначение платежа" слов "Авансовый платеж акциза", копию (копии) выписки банка.
|
|
|
I .Подаем декларацию
Сроки подачи налоговой декларации на подакцизные товары (п.5 ст. 204 НК РФ):
•декларация по акцизам на подакцизные товары за исключением прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Например: За июнь – декларация сдается не позднее 25 июля.
•декларация по акцизам на подакцизные товары за исключением прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Например: За июнь – декларация сдается не позднее 25 сентября.
Уплата акциза.
Сумма акциза, подлежащая уплате определяется по итогам каждого налогового периода. Налоговый период - календарный месяц (ст. 192 НК РФ)
Сроки уплаты акциза:
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
Например: за июнь – акциз уплачивается не позднее 25 июля
Прямогонный бензин и денатурированный этиловый спирт не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Например: за июнь – акциз уплачивается не позднее 25 сентября
II. Ознакомиться с порядком исчисления акциза по ГСМ.
Рассмотрим следующие примеры исчисления акцизов в условиях применения п. 3 ст. 182 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2008 г.).
Пример: ООО "Арктика" путем смешения бензина с октановым числом 80 с высокооктановыми присадками повышало октановое число бензина, то есть производило новый вид подакцизного товара (автомобильный бензин с октановым числом 92).
Виды подакцизных товаров указаны в п. 1 ст. 193 НК РФ. Каждый вид подакцизных товаров представляет собой товарную группу, на которую установлена одинаковая ставка акциза в расчете на одинаковую единицу измерения товара. Например, автомобильный бензин с октановым числом до 80 - это один вид подакцизного товара (на него установлена ставка акциза в размере 2657 руб. за 1 т), а автомобильный бензин с иными октановыми числами - это другой вид подакцизного товара (на него установлена ставка акциза в размере 3629 руб. за 1 т). Согласно п. 3 ст. 182 НК РФ ООО "Арктика" признавалось производителем автомобильного бензина с октановым числом 92 и, следовательно, при продаже этого бензина должно было начислить акциз по ставке 3629 руб. за 1 т.
|
|
|
Единица измерения налоговой базы подакцизных товаров имеет кодовое обозначение, что видно из таблицы 3.
Таблица 3
Единицы измерения налоговой базы подакцизных товаров
| Единица измерения налоговой базы подакцизных товаров | Код единицы измерения по ОКЕИ |
| Штука | 796 |
| тысяча штук | 798 |
| Килограмм | 166 |
Учитывая, что налогоплательщики имеют право согласно ст. 200 НК РФ на налоговый вычет в сумме акциза, уплаченного при приобретении подакцизного товара, использованного в качестве сырья, данная операция не приведет к увеличению поступления акцизов в бюджет, но потребует затрат из бюджета на администрирование акцизов.
Ставки акцизов (выборочно) можно рассмотреть на примере таблицы 4.
Таблица 4
Ставки акцизов в 2014-2016 гг. (выборочно)
| Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка (в процентах или в руб. за единицу измерения | ||
| 2014 | 2015 | 2016 | |
| Спирт этиловый из всех видов сырья | 74 руб. за 1 л | 93 руб. за 1 л | 102 руб. за 1 л |
| Вина шампанские, игристые | 25 руб. за 1 л | 26 руб. за 1 л | 27 руб. за 1 л |
| Сигареты с фильтром | 1280 руб.за 1000 шт | 1920руб. за 1000 шт | 2112 руб.за 1000шт |
| Сигареты без фильтра | 800 руб. за 1000 шт | 960 руб. за 1000 шт | 1200 руб.за 1000шт |
| Автомобили до 90 л.с. | 0 | 0 | 0 |
| Автомобили 90-150 л.с | 34 руб. за 1 л.с. | 37 руб. за 1 л.с. | 41 руб. за 1 л.с. |
| Автомобильный бензин 3 кл | 10725 руб. за 1 т | 12879 руб. за 1 т | 12879 руб. за 1 т |
| Дизельное топливо 4 и 5 кл | 6446 руб. за 1 т | 7735 руб. за 1 т | 7735 руб. за 1 т |
| Прямогонный бензин | 11252 руб. за 1 т | 18502 руб. за 1 т | 14665 руб. за 1 т |
Следует учитывать, что перечень облагаемых акцизами товаров часто меняется. Подлежат пересмотру и ставки акцизов, поэтому необходимо постоянно отслеживать эти изменения.
