2020-08-05
83
Анализ формирования и динамика показателей прибыли отчетного периода начнем с оценки динамики показателей прибыли за исследуемый период. При этом, сравним основные финансовые показатели за два периода, рассчитаем отклонения от базовой величины показателей и выясним, какие показатели оказали наибольшее влияние на прибыль отчетного периода (составляем таблицу 2.5, в которой используются данные бухгалтерской отчетности организации (Приложение Б. Отчет о прибылях и убытках за 2006 год)
Таблица 2.5 - Формирование и динамика прибыли отчетного периода УП «Витебсклифт»
| Показатели | 2005 год | 2006 год | Абс. измен., +/- | Темп роста, % |
| Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг, млн. руб. | 5024 | 5900 | 876 | 117,44 |
| Себестоимость реализации товаров, работ, услуг, млн. руб. | 4032 | 4893 | 861 | 121,35 |
| Прибыль (убыток) от реализации, млн. руб. | 992 | 1007 | 15 | 101,51 |
| Операционные доходы, млн. руб. | 196 | 127 | -69 | 64,80 |
| Операционные расходы, млн. руб. | 184 | 119 | -65 | 64,67 |
| Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов, млн. руб. | 12 | 8 | -4 | 66,67 |
| Внереализационные доходы, млн. руб. | 14 | 18 | 4 | 128,57 |
| Внереализационные расходы, млн. р. | 119 | 123 | 4 | 103,36 |
| Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов, млн. руб. | -105 | -105 | 0 | 100,00 |
| Прибыль (убыток) отчетного периода, млн. руб. | 477 | 621 | 144 | 130,19 |
Источник: собственная разработка на основе данных предприятия, представленного в Приложении Б
Финансовый результат - прибыль отчетного периода предприятия в 2005 году составляла 477 млн. руб., а в 2006 году – прибыль отчетного периода составляла 621 млн. руб., то есть наблюдается положительная динамика исследуемых показателей. Рассмотрим динамику составляющих прибыли отчетного периода: прибыли от реализации продукции, работ, услуг, прибыли от внереализационных доходов и расходов и прибыли от операционных доходов и расходов.
Прибыль от реализации продукции, работ услуг, (которая составляла в 2005 году 992 млн. руб., а в 2006 году - 1007. руб.) увеличилась в 2006 году на 1,51%.
Прибыль от операционных доходов и расходов в 2005 году составляла 12 млн. руб., а в 2006 году – 8 млн. руб., то есть, данный показатель снизился на 43,33%. Данный факт объясняется снижением коммерческих усилий по реализации невостребованных в хозяйственных нуждах объектов основных средств, которые являлись основным источником доходов по данному виду операций.
Убыток от внереализационных доходов и расходов как в 2005 году, так и в 2006 году составлял 150 млн. руб., то есть, его величина «стабилизировалась», что объясняется значительным перевесом внереализационных расходов над доходами.
Рассмотрим состав и динамику составляющих внереализационных доходов и расходов в таблице 2.6, на основе данных Приложений В и Г.
Таблица 2.6 – Состав и динамика внереализационных доходов и расходов
| Показатели | 2005 год | 2006 год | Абсолютное изменение, +/- | Темп роста, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Внереализационные доходы, в том числе | 16 | 18 | 2 | 112,5 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Штрафы, пени, неустойки, полученные | 18 | 7 | -11 | 38,89 |
| Излишки, выявленные при амортизации | - | 2 | 2 | - |
| Прочие доходы | -2 | 9 | 11 | -450 |
| Внереализационные расходы, в том числе | 119 | 123 | 4 | 103,361345 |
| Штрафы, пени, неустойки, уплаченные | 8 | 3 | -5 | 37,5 |
| Суммы кредиторской задолженности, списанной на финансовый результат | 1 | - | -1 | - |
| Выплаты социального и поощерительного характера | 120 | 87 | -33 | 72,5 |
| Расходы на осуществление спортивных, оздоровительных, мероприятий, развлечений | - | - | 0 | - |
| Прочие расходы | -10 | 33 | 43 | -330 |
| Убыток от внереализационных доходов и расходов | 105 | 105 | 0 | 100 |
Источник: собственная разработка на основе данных предприятия, представленного в Приложениях В и Г
Как видно из таблицы 2.6, запланированные внереализационные доходы предприятие в 2006 году получало только от аренды (9 млн. руб.). Учитывая размер находящихся в распоряжении предприятия административных и складских помещений, а также то, что более 1/3 из них используются не эффективно (по оценке руководства УП «Витебсклифт»), полученный финансовый результат от аренды можно признать не удовлетворительным. Необходимо планировать внереализационные доходы и разрабатывать мероприятия по их росту. Резервом здесь могут выступать находящихся в распоряжении предприятия неиспользуемые административные и складские помещения, которые необходимо сдавать в аренду более интенсивно.
Внереализационные расходы в УП «Витебсклифт» в основном, практически на 100% состоят из выплат социального и поощрительного характера, поэтому, являются необходимыми. Следовательно, как уже было отмечено, необходимо, в рамках разрабатываемых рекомендаций, повышать внереализационные расходы для сокращения убытка от внереализационных доходов и расходов.
В целом на предприятии за исследуемый период динамика темпов роста практически по всем рассмотренным показателям (кроме прибыли от внереализационных доходов и расходов) имеет положительную оценку. Причем эти показатели, что немаловажно, играют не последнюю роль в формировании конечного финансового результата предприятия и, как в нашем случае, заметно его увеличивают.
Рассмотрим, какую же часть в составе прибыли отчетного периода занимает каждый элемент ее составляющий, их динамику и развитие в течение исследуемого периода.
Изменения в структуре прибыли исследуемого периода характеризуются данными таблицы 2.7.
Таблица 2.7
Структура прибыли отчетного периода за 2005-2006 годы
| Показатели | Удельный вес, % | Изменение, п.п. | |
| 2005 год | 2006 год | ||
| Прибыль от реализации продукции, работ, услуг | 110,34 | 110,66 | 0,31 |
| Прибыль (убыток) по операционным доходам и расходам | 1,33 | 0,88 | -0,46 |
| Прибыль (убыток) по внереализационным доходам и расходам | -11,68 | -11,54 | 0,14 |
| Итого прибыль отчетного периода | 100,00 | 100,00 | 0,00 |
Источник: собственная разработка на основе данных предприятия
Анализирую структуру прибыли отчетного периода в таблице 4.4, отмечаем, что наибольший удельный вес в прибыли отчетного периода занимала прибыль от реализации продукции (110,34% в 2005 году и 110,66% в 2006 году). При этом, рост удельного веса прибыли от реализации продукции на 0,31 п.п. свидетельствует о повышение значимости данного показателя в общем финансовом результате.
Изменения в структуре прибыли отчетного периода по показателю операционной деятельности, в целом, отрицательны: прибыль по операционным доходам и расходам снизила свой удельный вес на 0,46 п.п.
Изменения в структуре прибыли отчетного периода по показателю внереализационной деятельности отрицательны: убыток по внереализационным доходам и расходам повысил свой удельный вес на 0,14 п. п., что подтверждает вывод, сделанный выше: предприятию требуется большее внимание уделять данной сфере.
