double arrow

Система критериев и методика оценки неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий


В соответствии с Приложением № 1 к постановлению Правительства РФ от 20 мая 1994 г. № 498 (в ред. постановления Правительства РФ от 7 июня 2001 г. № 449), установлена система критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий. Речь в этих документах идет о диагностике и прогнозировании банкротства в целях аналитической подготовки решения о предос­тавлении предприятию финансовой поддержки либо его ликви­дации. Текст рассматриваемого Постановления приведен в Приложении № 3. Не смотря на то, что в настоящее время данный нормативный документ утратил силу, расчет коэффициентов, в нем определенных, по-прежнему возможен.

Таблица 7 - Финансовый анализ должника арбитражным управляющим

Показатели формы №2

Ед. изм.

Предыдущие квартал (годы)

Отчетный квартал (год)

Динамика изменения

%
  1 2 3 10/3 10/4 10/5
1 2 3 4 5   10 11 12 13 14
1. Показатели финансово-хозяйственной деятельности тыс. руб.                  
совокупные активы (пассивы)                    
скорректированные внеоборотные активы                    
оборотные активы                    
долгосрочная дебиторская задолженность                    
ликвидные активы                    
наиболее ликвидные оборотные активы                    
краткосрочная дебиторская задолженность                    
потенциальные оборотные активы к возврату                    
обязательства должника                    
долгосрочные обязательства должника                    
текущие обязательства должника                    
выручка нетто                    
валовая выручка                    
среднемесячная выручка                    
чистая прибыль (убыток)                    
2. Коэффициенты платежеспособности -                  
коэффициент абсолютной ликвидности                    
коэффициент текущей ликвидности;                    
показатель обеспеченности обязательств должника его активами;                    
степень платежеспособности по текущим обязательствам                    
3. Коэффициенты финансовой устойчивости -                  
коэффициент автономии (финансовой независимости)                    
коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (доля собственных оборотных средств в оборотных актинах);                    
доля просроченной кредиторской задолженности в пассивах                    
показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам                    
4. Коэффициенты деловой активности                    
рентабельность активов;                    
норма чистой прибыли                    

*Указаниями предлагается рассчитывать 26 различных показателей, большое число которых дублирует отображаемые ими эко­номические функции деятельности организации.






Вывод:

Методика построена на системе критериев, которые сравниваются с фактическими значениями коэффициента текущей ликвидности (К1), коэффициента обеспеченности собственными обо­ротными средствами (К2) и коэффициента восстановления (утра­ты) платежеспособности (К3).

Подробная характеристика показателей приведена в учебном пособии.

Коэффициент текущей ликвидности (К1):

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2):

Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности (К3):

, где

       К1ф— значение К1 на конец отчетного периода;

       К1н — значение К1 на начало текущего периода;

       Т — продолжительность отчетного периода в месяцах (3,6,9,12);

       У — период восстановления (утраты) платежеспособности в месяцах.

*При расчете коэффициента восстановления платежеспособнос­ти период У принимается равным 6 месяцам. При расчете коэффи­циента утраты платежеспособности период У принимается равным 3 месяцам. В знаменателе формулы требуемое значение К1 = 2.

Основанием для признания структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а предприятия — неплатежеспособным является выполнение одного из следующих условий:

 - коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного перио­да имеет значение менее 2;

 - коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1.

Расчет показателей и вывод:

В целях обеспечения единого подхода к финансовому мони­торингу крупных и социально значимых предприятий приказом ФСФО России утверждены «Методические указания по проведе­нию анализа финансового состояния организаций» от 23 января 2001 г. № 16.

Основной целью проведения анализа финансового состояния организаций является получение объективной оценки их плате­жеспособности, финансовой устойчивости, деловой и инвестици­онной активности, эффективности деятельности.

*В процессе проведения анализа финансового состояния орга­низаций участвуют данные следующих форм финансовой отчет­ности: бухгалтерский баланс (ф. № 1); отчет о прибылях и убыт­ках (ф. № 2); отчет о движении денежных средств (ф. № 4).

 

Таблица 8 - Показатели финансового анализа

Наименование показателей Формула для расчета Значение

1. Общие показатели

 
Среднемесячная выручка (К1) К1 = Валовая выручка организации / Количество месяцев в отчетном периоде
Доля денежных средств в выручке (К2) К2 = Денежные средства в выручке / Валовая выручка организации
Среднесписочная численность работников (К3)    

2. Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости

 
Степень платежеспособности общая (К4) К4 = (стр. 590 + стр. 690) ф. № 1 / К1
Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам (К5) К5= (стр. 510 + стр. 610) ф. № 1 / К1
Коэффициент задолженности другим организациям (К6) К6 = (стр. 621 + стр. 623 + стр. 624 + стр. 625)ф. № 1 / К1
Коэффициент задолженности фискальной системе (К7) К7 = (стр. 623 + стр. 624) ф. № 1 / К1
Коэффициент внутреннего долга (К8) К8 = (стр. 622 + стр. 630 + стр. 640 + + стр. 650 + стр. 660) ф. № 1 / К1
Степень платежеспособности по текущим обязательствам (К9) К9 = стр. 690 ф. № 1 / К1
Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами (К10) К10 = стр. 290 / стр. 690 ф. № 1  
Собственный капитал в обороте (К11) К11 = (стр. 490 - стр. 190) ф. № 1  
Доля собственного капитала в оборотных средствах (коэффициент обеспеченности собственными средствами) (К12) К12 = (стр. 490 - стр. 190) /стр. 290 ф. № 1
Коэффициент автономии (финансовой независимости) (К13) К13 = стр. 490 / (стр. 190 + стр. 290) ф. № 1

3. Показатели эффективности использования оборотного капитала (деловой активности), доходности и финансового результата (рентабельности)

 
Коэффициент обеспеченности оборотными средствами (К14) К14 = стр. 290 ф. № 1 / К1  
Коэффициент оборотных средств в производстве (К15) К15 = (стр. 210 + стр. 220) - стр.215 ф. №l/К1  
Коэффициент оборотных средств в расчетах (К16) К16 = (стр. 290 - стр. 210 - стр. 220 + стр. 215) ф.№1/ К1
Рентабельность оборотного капитала (К17) К17 = Прибыль от продаж ф. № 2 / стр. 290 ф. №1  
Рентабельность продаж (К18) К18 = Прибыль от продаж ф. № 2 / Выручка (нетто) ф. № 2
Среднемесячная выработка на одного работника (К19) К19 = К1 / К3  

 4. Показатели эффективности использования внеоборотного капитала и инвестиционной активности организации

 
Эффективность внеоборотного капитала (К20) К20=К1/стр. 190 ф. №1  
Коэффициент инвестиционной активности (К21) К21 = (стр. 130 + стр. 135 + стр. 140) / (стр. 190) ф. № 1

5. Показатели исполнения обязательств перед бюджетом и государстенными внебюджетными фондами

 
Коэффициенты исполнения текущих обязательств перед бюджетами соответствующих уровней (К22 – К24) К i- = Налоги (взносы) уплаченные / Налоги (взносы) начисленные, где i = 22, 23, 24, 25, 26  
Коэффициент исполнения текущих обязательств перед государственными внебюджетными фондами (К25)      
Коэффициент исполнения текущих обязательств перед Пенсионным фондом Российской Федерации (К26)      

*Расчеты по данной методике, используемые в сочетании с другими методами, рассмат­риваемыми ниже, позволят установить более точно причины кризис­ного состояния организации и разработать управленческие решении по его преодолению, восстановлению жизненно важных функций деятельности организации.

Вывод:

Заказать ✍️ написание учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Сейчас читают про: