2020-08-05
179
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении статей активов баланса, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, со статьями пассива, сгруппированными по срокам их погашения (кроме собственных финансовых средств) и расположенными в порядке возрастания сроков.
I. Определение группы активов организации по степени их ликвидности (по форме № 1 бухгалтерского баланса).
В зависимости от скорости (быстроты) превращения активов в денежные средства они подразделяются на следующие 4 группы:
1. Наиболее ликвидные активы (A1) включают в себя денежные средства (из формы № 1) и краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги на фондовой бирже, депозитные вклады (из формы № 5 по разделу «Финансовые вложения»).
*В зависимости от состава портфеля ценных бумаг возможно применение поправочного коэффициента, связанного с изменением их рыночной стоимости и ликвидности, равного 0,85 - 1,07.
2. Быстро реализуемые активы (А2) определяются по формуле:
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев (форма № I) + Товары отгруженные (форма № 1 раздел «Запасы») +
+Займы, предоставленные другим предприятиям (форма № 5
В зависимости от структуры дебиторской задолженности возможно применение поправочного коэффициента, связанного с реальными условиями ее погашения, равного (в усредненных условиях) 0,8 - 0,95.
3. Медленно реализуемые активы (A3) определяются по формуле:
Запасы (форма № 1) — Товары отгруженные (форма № 1)+
+ (Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев (форма №1)+ Прочие оборотные активы (форма №1) + Долгосрочные финансовые вложения (форма № 1).
К перечисленным в формуле показателям баланса могут применяться поправочные коэффициенты в зависимости от:
· доли затрат в незавершенном производстве 0,80 — 0,95;
· реальных условий погашения долгосрочной дебиторской задолженности 0,3 - 0,5;
· состава прочих оборотных активов 0,85 — 0,9;
· структуры долгосрочных финансовых вложений 0,9— 1,1.
4. Трудно реализуемые активы (А4 ) определяются по формуле:
Итого по разделу внеоборотные активы (форма № 1) - Долгосрочные финансовые вложения (форма № 1) + Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (форма № 1).
II. Определение группы пассивов организации по степени срочности их оплаты (по форме № I бухгалтерского баланса).
Обязательства организации по срокам их исполнения делятся на четыре группы.
1. Наиболее срочные обязательства (П1 ) = кредиторская задолженность (форма № 1)
2. Краткосрочные обязательства (П2 ) включают в себя:
· краткосрочные займы и кредиты (форма № I);
· доходы будущих периодов (форма № 1);
· резервы предстоящих расходов и платежей (форма № 1);
· прочие краткосрочные обязательства (форма № 1).
3. Долгосрочные обязательства (ПЗ) включают в себя:
· итог раздела «Долгосрочные обязательства» (форма № 1);
· задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (ф. № 1).
4. Постоянные (устойчивые) пассивы — собственный капитал (П4) — итог по разделу «Капитал и резервы» (форма № 1).
Результаты расчетов сводятся в таблице 9 по рассматриваемым периодам.
Таблица 9 - Исходные данные для анализа ликвидности и платежеспособности организации (тыс. руб.)
| Активы
| На начало периода | На конец периода
| Пассивы
| На начало периода | На конец периода
| Платежный излишек или недостаток (+), (-) | |
| 7 = 2-5 | 8 = 3-6 | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| А 1 | П 1 | ||||||
| А 2 | П 2 | ||||||
| A 3 | П З | ||||||
| А 4 | П 4 | ||||||
Основные типы возможных ситуаций подробно рассмотрены в учебном пособии.
Вывод:
Оценка обеспеченности запасов и затрат
