Вычет НДС по авансовым счетам-фактурам

НДС к вычету - это операция, требующая строгой доказательности. Право на вычет по НДС покупатель получает только при условии наличия у него правильного во всех отношениях счета-фактуры. Если же вы перечисляли своему поставщику предоплату, он должен вам выдать еще и авансовый счет-фактуру. Возможность такого вычета предусмотрена пунктом 9 статьи 172 НК РФ. Но для того чтобы покупатель мог воспользоваться «авансовым» вычетом, он должен иметь:

· правильно оформленный авансовый счет-фактуру;

· документы, подтверждающие факт перечисления аванса;

· соответствующий договор, который содержит условия о предоплате.

Обратите внимание: в случае применения безденежной формы расчетов покупатель не сможет применить вычет по НДС, поскольку в данном случае не будет подтверждающего платежного документа на предоплату. Кроме того, счета-фактуры, которые получены на суммы предоплаты – полной или частичной, при безденежных вариантах расчета не могут быть зарегистрированы в книге покупок, а ведь итоговая сумма НДС к вычету переносится в налоговую декларацию именно из нее.

 

Порядок заполнения декларации по НДС в 2017 году

Плательщики НДС, а также налоговые агенты — это те категории организаций (ИП), которым вменена обязанность сдавать декларацию (ст. 143 НК РФ). несвоевременно

Практически всегда декларация по НДС направляется в электронном виде. Заметьте, что на способ отправки не влияет даже численность работников. Только в исключительных случаях у отчитывающегося лица примут бумажную декларацию (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Отчетные месяцы по налогу — апрель, июль, октябрь, январь. Заполненную декларацию нужно отправлять в указанные месяцы до 25-го числа включительно.

У плательщиков НДС есть привилегия — они могут не платить всю сумму сразу, а вправе ее разбить на три части.

Отправить каждую из трех частей НДС нужно успеть до 25-го числа (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если за I квартал НДС равен 9 660 рублей, отчитывающаяся компания должна оформить три платежки:

· до 25.04.2017 — на 3 220 рублей;

· до 25.05.2017 — на 3 220 рублей;

· до 25.06.2017 — на 3 220 рублей.

Имейте в виду, что 25-го числа также можно отправить деньги.

Можно ли заплатить НДС одной суммой? Да, так сделать можно, но в таком случае налог в ФНС должен уйти в первый из трех допустимых месяцев.

Как заполнить декларацию и какая форма актуальна, можно узнать из Приказа ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558.

Декларация по НДС с 2017 года — изменения

Начиная с отчетности за I квартал 2017 года заполнение налоговой декларации по НДС займет чуть больше времени. Объяснение этому простое — для бланка декларации предусмотрены новые строки. Декларация по НДС в 2017 году также включает 12 разделов.

Заполнение декларации по НДС чаще всего начинается с раздела 3. В этом разделе появились новые строки, о которых расскажем ниже.

Изменения появились также в разделах 4, 6, 7, 8 и 9. Так, в разделе 8 теперь можно внести необходимое количество строк под номером 150. То есть номер ГТД теперь получится внести для каждого товара.

Новая декларация по НДС 2017 поможет плательщикам конкретизировать свои показатели.

Скачайте бланк декларации НДС с 2017 (бесплатно, файл excel)

Образец заполнения

Разберем заполнение декларации на примере. ООО «Лес» работает на ОСНО. Основная деятельность — продажа промышленного оборудования с НДС. Бухгалтер Ивушкина О. Т. составила декларацию за II квартал.

За период апрель – июнь 2017 года в организации были куплены материальные ценности и продано электрооборудование:

1. Приобретен калькулятор на сумму 1 300 рублей. НДС входит в указанную сумму и равен 198,31 рубля (счет-фактура № 5 от 03.06.2017).

2. Продано электрооборудование на сумму 44 756 рублей. НДС входит в указанную сумму и равен 6 827,19 рубля (счет-фактура № 476 от 13.05.2017).

3. Поступил счет-фактура № 52 от 19.02.2017 на сумму 7 300 рублей. НДС входит в указанную сумму и равен 1 113,56 рубля. Шкаф по накладной № 52 от 19.02.2017 был принят к учету 19.02.2017. Так как вычет по НДС законодатель разрешает применить в течение трех лет после оприходования ТМЦ, бухгалтер ООО «Лес» правомерно отразил НДС по февральскому счету-фактуре во II квартале (пп. 1.1 п. 1 ст. 172 НК РФ).

Титульный лист и раздел 1 — обязательные составляющие налоговой декларации. Другие разделы заполняются при необходимости, если есть данные. В примере с ООО «Лес» бухгалтер Ивушкина О. Т., помимо титульного листа и раздела 1, также внесла данные в разделы 3, 8 и 9.

Декларация по НДС: заполнение по строкам раздела 3

Один из основных разделов декларации — третий раздел. Здесь аккумулируются все цифровые показатели для расчета НДС.

Чтобы заполнить строку 010 графы 3, возьмите оборот по кредиту счета 90.1 (выручка).

Дебетовый оборот по счету 90.3 поможет заполнить строку 010 графы 5. Также показатель можно найти, умножив значение строки 010 по графе 3 на 18 %.

Новая декларация по НДС с 2017 года включает строки 041 и 042. Эти строки третьего раздела, и в них отражают информацию по товарам, подлежащим таможенному декларированию. Только для участников СЭЗ в Калининградской области.

Дебетовый оборот счета 76 «НДС с авансов полученных» попадает в строку 070 графы 5.

Дебетовый оборот по счету 76 «НДС с выданных авансов» попадает в строку 090 графы 5.

Строка 118 равна кредитовому обороту счета 68 «НДС». Ранее эту сумму бухгалтеры отражали в строке 110. Проверить себя можно по книге продаж — в строку 118 должна попасть итоговая сумма книги.

Кредитовый оборот по счету 19 находит свое отражение в строке 120. Также в новой форме декларации появилась строка 125, которая выделяет из строки 120 сумму НДС по документам подрядных организаций.

Строка 130 сопоставима с кредитовым оборотом по счету 76 «НДС с выданных авансов».

Кредитовый оборот по счету 76 «НДС с полученных авансов» по-прежнему отражается в строке 170.

Еще одна новая строка в разделе — строка 185. Только для участников СЭЗ в Калининградской области.

Строка 190 равна дебетовому обороту счета 68 «НДС» за минусом НДС, перечисленного за предыдущий налоговый период. Также эта строка соответствует общей сумме в книге покупок.

Как проверить декларацию?

Если на предприятии используется специализированная программа, то налоговая декларация по НДС 2017, вероятнее всего, формируется автоматически на основании проведенных документов. Благодаря данным оборотно-сальдовой ведомости можно проверить декларацию. Для проверки нужны обороты анализируемой ведомости в разрезе налогового учета.

Проводки по НДС

Для учета НДС применяются стандартные проводки:

Поводка		Содержание операции
Дебет	Кредит
19	60	Учет входящего НДС при поступлении товаров, услуг или иных материальных ценностей (МЦ)
68	19	Предъявление входного НДС к вычету (включение его в книгу покупок)
90	68/НДС	Отражение в учете НДС, начисленного при реализации МЦ

По итогам квартала:

· дебетовое сальдо счета 68 по НДС подлежит возмещению;

· кредитовое — уплате в бюджет.

Итоговые обороты за квартал по кредиту 68 счета по НДС должны быть равны исходящему НДС по книге продаж, а по дебету — входящему НДС, зафиксированному в книге покупок.

Пример

ООО «Смайлик» приобрело товары для продажи на сумму 118 000 руб. (включая 18 000 руб. НДС). Данные товары были проданы на сумму 141 600 руб. (включая 21 600 руб. НДС).

Проводки:

№ п/п	Дт	Кт	Сумма (руб.)	Описание проводки
1	41	60	100 000	Поступил товар для продажи
2	19	60	18 000	Зафиксирован входящий НДС
3	68	19	18 000	Входной НДС включен в книгу покупок и предъявлен к вычету
4	62	90	141 600	Реализация товаров покупателям
5	90	68	21 600	Исходящий НДС

Рассмотрим обороты по счету 68(НДС):

Дт 18 000 Кт 21 600 Сальдо 3 600

То есть ООО «Смайлик» заплатит в бюджет НДС в сумме 3 600 руб. (21 600 – 18 000).

Бланки книги продаж и покупок, а также правила их заполнения определены в постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137:

· бланк книги покупок— в приложении 4;

· бланк книги продаж — в приложении 5.

Этим же постановлением утверждены и формы дополнительных листов книги продаж и покупок, с помощью которых в книги вносятся исправления за предыдущие налоговые периоды.

Напомним, что с 4-го квартала 2017 года книги продаж и покупок и доплисты составляются по обновленным формам (постановление Правительства РФ № 1137 в редакции постановления Правительства от 19.08.2017 № 981).

Книга покупок не нужна тем налогоплательщикам, которые:

· освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ);

· реализуют товары, работы, услуги только вне территории РФ;

· осуществляют только операции, не облагаемые НДС согласно ст. 149 НК РФ.