Счет 55 «Специальные счета в банках»

Субсчет 2 «Чековые книжки»

 

 

ИМ»-

С креди- та счетов Дебет Кредит В дебет счетов   С - остаток неиспользо- ванного лимита по чеко- вым книжкам Оплата чеками поставщи- кам товаров, работ, услуг 76 51 Получение лимитирован- ных книжек и пополнение лимита за счет собствен- ных средств организации Выдана чековая книжка подотчетному лицу 71 66 Получение лимитирован- ных книжек и пополнение лимита за счет кредита банка Возврат неиспользован- ных чеков 51

 

 

учет денежных средств и расчетных операций

 

 

41

 

ные сроки расчеты регулируются, т. е. сопоставляются выплаченные

суммы с фактическим объемом полученной продукции или услуг.

Излишне уплаченные суммы могут засчитываться в последующих

платежах или возвращаются покупателю, а недостающие — допла-

чиваться. Такие расчеты ведут у поставщика на счете 62: по дебету

отражаются счета, причитающиеся с покупателей, а по кредиту —

суммы поступивших платежей.

Аналитический учет ведется в ведомости № 7, а синтетический —

в журнале-ордере № 1 1.

2.2.3.7.Расчетысиспользованиемвекселей

Вексель — вид ценной бумаги, представляющий собой письмен-

ное долговое обязательство, составленное по установленной зако-

ном форме, удостоверяющее ничем не обусловленное обязательство

векселедателя или иного указанного в векселе плательщика выпла-

тить в установленные сроки денежные средства.

Различают два вида векселя.

Простой вексель — письменное долговое денежное обязательство

одной стороны уплатить определенную сумму денег по наступле-

нии срока платежа другой стороне в уплату за продукцию, выпол-

ненные работы или оказанные услуги.

Переводной вексель (тратта) — выписывается кредитором и со-

держит приказ дебитору уплатить указанную в векселе сумму тре-

тьему лицу или предъявителю векселя.

С помощью передаточной надписи (индоссамента) вексель мо-

жет использоваться неоднократно, выполняя функцию кредитно-

расчетного документа. Для ускорения процесса оборота средств век-

селедержатель посредством индоссамента передает вексель банку до

наступления срока платежа и получает вексельную сумму за выче-

том процента в пользу банка.

Выдача кредита под вексель:

Д-т 51, 52 К-т 66, 67 — на величину полученного кредита.

Д-т 26, 91 К-т 66, 67 — на сумму процентов за кредит.

После оплаты векселя плательщиком делается запись:

Д-т 66, 67 К-т 62 — векселя полученные.

Если плательщик по векселю не выполняет в установленный срок

своих обязательств, векселедержатель обязан возвратить деньги, по-

лученные от банка:

Д-т 66, 67 К-т 51.

 

42

 

Раздел II. Финансовый учет

 

Учет расчетов векселями у векселедателя

Векселедатель осуществляет учет выданных векселей на счете 60

(субсчет «Векселя выданные») в сумме, указанной в векселе, в кор-

респонденции с дебетом счетов учета материальных ценностей или

издержек производства в части работ, услуг. Сумму процентов, при-

читающихся к уплате по векселю, в зависимости от конкретного со-

держания хозяйственной операции векселедатель отражает по дебе-

ту счетов производственных запасов, затрат на производство и т. п.

Учет расчетов векселями у векселедержателя

Организация — получатель денег по векселю при получении век-

селя на сумму, указанную в нем, отражает по дебету счета 62 (суб-

счет «Векселя полученные») в корреспонденции с кредитом счета

90 «Продажи».

Поступление средств по векселю отражается по дебету счетов учета

денежных средств и кредиту счета 62 (субсчет «Векселя полученные»).

Разница между суммой, указанной в векселе, и суммой задолжен-

ности за поставленную продукцию, выполненные работы и оказан-

ные услуги, в счет оплаты которых получен вексель, отражается по

кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Пример

ООО «Искра» выдает ЗАО «Ореол» вексель номинальной стоимостью

150 000 руб. ЗАО «Искра» за материалы стоимостью 118 000 руб. (в том

числе НДС — 18 000 руб.). Через два месяца ЗАО «Ореол» предъявило

вексель к оплате и ООО «Искра» погасило задолженность по векселю.

При поступлении материалов в учете ООО «Искра» были сделаны про-

водки:

Д-т 10 К-т 60 (субсчет «Векселя выданные») — 100 000 руб. — оприхо-

дованы материалы;

Д-т 19 К-т 60 (субсчет «Векселя выданные») — 18 000 руб. — учтен НДС;

Д-т 10 К-т 60 (субсчет «Векселя выданные») — 32 000 руб. — отражена

разница между стоимостью товара и номиналом векселя.

После оплаты векселя:

Д-т 60 К-т 51 — 150 000 руб. — оплачен вексель;

Д-т 68 К-т 19 — 18 000 руб. — возмещен из бюджета НДС по оприходо-

ванным и оплаченным материалам.

В бухгалтерском учете ЗАО «Ореол» будут сделаны записи:

Д-т 62 К-т 9 0 — 118 000 руб.;

Д-т 90 К-т 68 (субсчет «Расчеты по НДС») — 18 000 руб. — начислен

НДС;

Д-т 62 К-т 91 — 32 000 руб. — отражена разница между стоимостью

товара и номинальной стоимостью векселя;

 

Учет денежных средств и расчетных операции

 

43

 

Д-т 91 К-т 18 (субсчет «Расчеты по НДС») — 4881 руб. (32 000 х 18%:

118%) — начислен НДС;

Д-т 51 К-т 62 — 150 000 руб — получена оплата по векселю;

2.2.4. СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ

Для учета операций расчетного счета предусмотрен активный де-

нежный счет 51 «Расчетные счета». На дебете счета 51 отражают по-

ступления средств на расчетный счет с кредита разных счетов в за-

висимости от вида поступлений.