Учет денежных средств и расчетных операций

 

35

 

В бухгалтерском учете следует различать порядок учета операций

у поставщика, предъявившего требование, и плательщика, получа-

ющего материальные ценности, платящего за товар.

У поставщика учитывается факт реализации продукции:

Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

К-т сч. 90 «Продажи» в сумме договорной стоимости, указанной

в платежном требовании.

По мере зачисления платежа — согласно выписке банка из рас-

четного счета:

Д-т сч. 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»;

К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в сумме до-

говорной стоимости.

У покупателя учитывается факт приобретения материальных цен-

ностей (акцепт платежного требования):

Д-т сч. 10 «Материалы»;

Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным

ценностям»;

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Согласно выписке банка из расчетного счета:

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

К-т сч. 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета».

Инкассовое поручение (ф. 0401071) является расчетным докумен-

том, на основании которого производится списание денежных

средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

· для взыскания денежных средств в соответствии с законода-

тельством контролирующими органами;

· для взыскания по исполнительным документам;

· для списания денежных средств по договору с банком, пре-

дусматривающему право на списание денег со счета платель-

щика без его распоряжения.

2.2.3.3. Характеристика и назначение специальных счетов в банке

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обоб-

щения информации о наличии и движении денежных средств в ва-

люте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся

на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книж-

 

36

 

Раздел II. Финансовый учет

 

ках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, осо-

бых и иных специальных счетах.

К счету 55 «Специальные счета в банках» в дополнение к опреде-

ленным в Плане счетов бухгалтерского учета при необходимости от-

крываются следующие субсчета:

55/1 «Аккредитивы»;

55/2 «Чековые книжки»;

55/3 «Депозитные счета» и др.

На субсчете 55/1 «Аккредитивы» учитывается движение средств,

находящихся в аккредитивах.

На субсчете 55/2 «Чековые книжки» учитывается движение

средств, находящихся в чековых книжках.

На субсчете 55/3 «Депозитные счета» учитывается движение

средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается органи-

зацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в коррес-

понденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные сче-

та». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете

организации производятся обратные проводки.

Аналитический учет по субсчету 55/3 «Депозитные счета» ведет-

ся по каждому вкладу.

Аналитический и синтетический учет операций по счету 55 «Спе-

циальные счета в банках» организуются в журнале-ордере № 3 на

основании выписок банка по лицевым специальным субсчетам.

Счет 55 «Специальные счета в банках»

 

 

Аккредитивная форма расчетов

Одним из распространенных видов расчетов является аккреди-

тивная форма. При расчетах аккредитивами плательщик поручает

обслуживающему его банку за счет депонированных своих средств

или кредита банка произвести оплату товарно-материальных цен-

ностей, выполненных работ, оказанных по месту нахождения полу-

чателя, на условиях, предусмотренных плательщиком в заявлении

Дебет Кредит С — остаток неиспользованных аккре- дитивов, чековых книжек и др. Оплачены расходы или задолженность поставщикам посредством аккредити- ва, чековых книжек и банковских карт