2020-10-12
88
Выполненный анализ свидетельствует о том, что в 2008 г показатели прибыли от продаж и прибыли до налогообложения в расчете на одного занятого были наиболее высокими за весь рассматриваемый период, соответственно 23,6 тыс.руб., 18,76 тыс.руб.
Имел рост показателя чистой прибыли в расчете на 1 человека, данный показатель увеличился в 3 раза.
Наиболее наглядно рост показателей просматривается при построении динамики показателей графически (рис 15).
Проведенный анализ показал, что производительность труда на исследуемом предприятии с каждым годом растет, что является положительным моментом.
в) Анализ себестоимости услуг
Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.
Анализ себестоимости продукции, работ, услуг имеет важное значение, т.к. в результате проведения анализа можно выяснить тенденции изменения данного показателя, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции, работ, услуг.
Факторный анализ себестоимости продукции, услуг направляется прежде всего на выявление возможностей повышения эффективности использования материальных трудовых и денежных ресурсов при осуществлении производственного процесса.
Изучение себестоимости продукции позволяет дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности.
Анализ себестоимости продукции ведется и в поэлементном. Так и в постатейном разрезе.
Поэлементный разрез себестоимости состоит из однородных элементов затрат:
S= A+M+U+P
где, S –полная себестоимость продукции, услуг,
А- амортизация основных средств;
М- материальные затраты,
U- оплата труда персонала с отчислениями на социальные нужды
P –прочие расходы
При проведении анализа будем использовать данные 2008 и 2007 г, 2007 г будет использоваться в качестве базового периода.
Чтобы определить экономию и перерасход себестоимости в 2008 г по отношению к 2007 г рассчитаем абсолютное отклонение и темп роста, используя следующие формулы (Таблица 16):
Таблица 16
Формулы для расчета абсолютного и относительного отклонений
| Показатели | Расчет абсолютных отклонений | Расчет относительных отклонений |
| 1) Общая себестоимость | ∆S=S2008-S2007 | I = S2008 Х 100 S2007 |
| 2) материальные расходы | ∆М=М2008-М2007 | I = М2008 Х 100 М2007 |
| 3)амортизация | ∆А=А2008-А2007 | I = А2008 Х 100 А2007 |
| 4)расходы по оплате труда | ∆U=U2008-U2007 | I = U2008 Х 100 U2007 |
| 5)прочие раходы | ∆Р=Р2008-Р2007 | I = P2008 Х 100 P2007 |
Результаты проведенного анализа представлены в Таблице 17.
Из информации, представленной в Таблице 17 прослеживается, что в 2008 г уровень себестоимости услуг существенно вырос, рост расходов по услугам (2008 к 2007) составил 148 %, в суммовом выражении рост себестоимости составил 10751 тыс.руб.
Таблица 17
| № п/п
| Наименование показателя | 2007 | 2008 | доля в общих затратах | Отклонение 2008 от 2007 | ||
| абсол. | Относ % | ||||||
| 1. | Материальные затраты, в том числе: | 16104 | 16238 | 27 | +134 | 100,8 | |
| 1.1. | Услуги производственного характера | 508 | 690 | 1 | +182 | 136 | |
| 1.2. | Затраты на ремонт подрядом | 1843 | 1678 | 3 | -165 | 91 | |
| 1.3. | Вспомогательные материалы | 1367 | 1164 | 2 | -203 | 85 | |
| 1.4. | Запасные части | 2335 | 2036 | 3 | -300 | 87 | |
| 1.5. | Топливо | 9205 | 9739 | 16 | +533 | 106 | |
| 1.6. | Энергия | 845 | 933 | 2 | +87 | 110 | |
| 2. | Затраты на оплату труда | 19009 | 26220 | 44 | 7211 | 138 | |
| 3. | ЕСН | 4689 | 6108 | 10 | 1419 | 130 | |
| 4. | Амортизация основных средств | 2592 | 2846 | 5 | 253 | 110 | |
| 5. | Прочие затраты, в том числе: | 5851 | 7535 | 13 | 1684 | 132 | |
| 5.1. | командировочные | 1728 | 2528 | 4 | 800 | 146 | |
| 5.2 | Аренда транспорта | 890 | 1200 | 2 | 310 | 135 | |
| 5.3 | Аренда зданий и сооружений, имущества | 478 | 678 | 1 | 200 | 142 | |
| 5.4 | Прочие | 2755 | 3129 | 5 | 374 | 114 | |
| 6. | Налог транспортный | 215 | 256 | 0 | 101 | 2 | |
| 7. | Налог на имущество | 202 | 211 | 0 | 2 | 4 | |
| Всего затрат за период, в том числе: | 48662 | 59413 | 100 | 10751 | 148 | ||
Себестоимость реализованных услуг «Путешественник» за 2007-8гг
Наиболее существенные рост произошел по следующим статьям затрат:
- темп роста затрат на оплату труда в 2008 г в сравнении с 2007 г составил 138 %, в суммовом выражении рост составил 7211 тыс.руб. С темпом роста заработной платы соответственно возросли расходы по страховым выплатам ЕСН, рост составил 130 %, в суммовом выражении страховые взносы ЕСН возросли на 1419 тыс.руб.;
-темп роста расходов по амортизации составил 110 %, что в суммовом выражении составляет 253 тыс.руб. Это следствием того, что к некоторым объектам основных средств стали применяться ускоренные нормы амортизации, в связи с изменением интенсивности использования для производственных целей;
-темп роста прочих затрат составил 132 %, что в сумме составило 1684 тыс.руб.
Как показали результаты анализа имели снижение статьи затрат по ремонту объектов основных средств.
На рисунке 16 показана структура себестоимости услуг, сложившаяся в 2007-2008 гг
