2020-10-12
226
МСФО охватывают широкий спектр учетных операций. Существуют определенные аспекты деловой практики, для которых МСФО устанавливают обязательные правила. Основы МСФО – это элементы финансовой отчетности, принципы МСФО и виды основных отчетов.
Элементы финансовой отчетности в соответствии с МСФО: активы, обязательства, капитал, доходы и расходы.
Основополагающие Принципы МСФО:
· принцип начисления. В соответствии с этим принципом события отражаются в том периоде, когда они произошли, независимо от движения денежных средств.
· принцип непрерывности деятельности, который подразумевает, что компания продолжит работу в ближайшем будущем, и у руководства нет ни планов, ни необходимости сворачивать деятельность.
Отчетность в соответствии с МСФО должна содержать 4 отчета:
· Отчет о финансовом положении: он также называется балансом. МСФО влияют на то, как взаимосвязаны между собой компоненты баланса.
· Отчет о совокупном доходе: это может быть одна форма, или ее можно разделить на отчет о прибылях и убытках мсфо и отчет о прочих доходах, включая имущество и оборудование.
· Отчет об изменениях капитала: также известен как отчет о нераспределенной прибыли. Он отражает изменения в прибыли за данный финансовый период.
· Отчет о движении денежных средств: в этом отчете суммируются финансовые транзакции компании за данный период, при этом денежные потоки разделяются на потоки по операционной деятельности, инвестициям и финансированию. Рекомендации по данному отчету содержатся в МСФО 7.
В дополнение к этим базовым отчетам, компания также должна представить приложения со сводкой своей учетной политики. Полный отчет часто рассматривается в сравнении с предыдущим отчетом, чтобы показать изменения в прибыли и убытках. Материнская компания должна создавать отдельные отчеты для каждой из своих дочерних компаний, а также консолидированную финансовую отчетность МСФО.
МСФО поддерживаются Фондом МСФО. Миссия Фонда МСФО (IFRS) - «обеспечить прозрачность, подотчетность и эффективность на финансовых рынках по всему миру». Фонд МСФО (IFRS) не только обеспечивает и контролирует стандарты финансовой отчетности, но также делает различные предложения и рекомендации тем, кто отклоняется от практических рекомендаций.
Целью перехода на МСФО является максимальное упрощение международных сопоставлений. Это сложно, потому что каждая страна имеет свой собственный набор правил. Например, US GAAP отличаются от канадских GAAP. Синхронизация стандартов бухгалтерского учета во всем мире является непрерывным процессом в международном сообществе бухгалтерского учета.
Трансформация финансовой отчетности в соответствии с МСФО
Один из основных методов подготовки финансовой отчетности в соответствии с требованиями МСФО – это трансформация.
Основные этапы трансформации финансовой отчетности в соответствии с МСФО:
· Разработка учетной политики;
· Выбор функциональной валюты и валюты представления;
· Расчет начальных балансов;
· Разработка модели трансформации;
· Оценка корпоративной структуры компании с целью определения дочерних, ассоциированных, аффилированных и совместных предприятий, включенных в бухгалтерский учет;
· Определение особенностей бизнеса компании и сбор информации, необходимой для расчета корректировок трансформации,
· Перегруппировка и реклассификация финансовых отчетов по национальным стандартам до МСФО.
Трансформацию финансовой отчетности МСФО на практике сложно представить без ее автоматизации. Существуют различные программы на платформе 1С, которые позволяют автоматизировать данный процесс.
Международные стандарты признаны одним из главных инструментов, позволяющим предоставлять прозрачную и понятную информацию о финансовом состоянии компании всем заинтересованным участникам рынка. МСФО представляют собой систему общепризнанных принципов бухгалтерского учета, которые широко применяются при подготовке финансовой отчетности в разных странах. Благодаря этим стандартам совершенствуется сама система финансовой отчетности.
Положительным моментом после введения МСФО можно считать повышение прозрачности деятельности компаний, что позволит сравнивать как финансовые показатели одной компании по периодам, так и различные компании между собой. Это обеспечит заинтересованные стороны (инвесторы, участники, контрагенты и акционеры) необходимой информацией о деятельности компании, вследствие чего они с большей уверенностью будут вкладывать деньги в развитие компании. Эта уверенность обеспечивается тем, что инвестор способен объективно оценить свои риски и реальное финансовое положение компании.
Использование МСФО при подготовке финансовой отчетности является одним из необходимых условий выхода компании на международные рынки. Необходимость в переходе в первую очередь возникает у предприятий, уже работающих с иностранными банками и инвесторами. Компании, подготавливающие отчетность по международным стандартам могут рассчитывать на снижение процентной ставке при финансировании, так как МСФО в данном случае служит гарантом прозрачности предоставляемой информации. Также такой способ подготовки отчетности позволяет значительно расширить круг потенциальных инвесторов и выйти на более высокий уровень в деятельности
Появляется возможность усовершенствовать внутреннюю систему управления предприятием за счет использования единой методики учета, повышается конкурентоспособность компании в результате предоставления всем заинтересованным пользователям надежной и прозрачной информации.
Предоставление такой информации является одним из главных требований, которые предъявляются России ВТО. Полученные данные могут быть использованы как для бюджетирования, планирования изменений в составе группы, так и для стратегической оценки всего развития бизнеса. Россия давно движется «в сторону МСФО». Уже в 1998 году в соответствии с Постановлением правительства РФ от 06.03.1998 № 283 «Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности» были сделаны первые шаги в направлении реформирования российской системы бухгалтерского учета.
В России, начиная с 2010 года, этот процесс значительно активизировался. Был принят ряд законов и постановлений, необходимых для реформирования российской системы в соответствии с МСФО. Было принято Постановление Правительства РФ от 25.02.2011 № 107 «Об утверждении положения о признании Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации». Это еще один шаг в приведении национальной системы бухгалтерского учета в соответствии с требованиями рыночной экономики и МСФО. На данный момент остается множество нерешенных вопросов по поводу несоответствия МСФО и российских стандартов по бухгалтерскому учету (РСБУ), однако в существующих условиях процесс разрешения несоответствий должен значительно активизироваться.
Однако необходимо отметить, что при переходе страны на международные стандарты финансовой отчетности существуют последствия как положительные, так и отрицательные для компании.
В качестве положительных аспектов этого процесса можно выделить следующие:
1) Повышение прозрачности информации;
2) Увеличение возможностей для анализа деятельности компании;
3) Появление новых возможностей применения полученной информации для оптимизации управления в компании;
4) Повышается конкурентоспособность предприятия на международных рынках;
5) Растет привлекательность компании для потенциальных инвесторов.
И как следствие всего вышеперечисленного облегчается доступ к международным рынкам капитала.
Однако множество компаний все еще не может перейти на МСФО. Это связано с рядом факторов, в их числе, помимо уже упомянутых в этой статье:
1) Сопротивление руководства компаний отражению полной и прозрачной информации в отчетности;
2) Очень высокие затраты на ведение отчетности по МСФО;
3) Некомпетентность проверяющих органов;
4) Трудности перевода МСФО на русский язык.
Все эти проблемы решаемы, однако для достижения хороших результатов в данном направлении необходимы реальные шаги как со стороны руководителей компаний, так и со стороны государства.
Осуществляемая реформа учета и отчетности в РФ показала, что Россия пошла не по пути тотального применения МСФО взамен национального регулирования учета, а по пути разумного, взвешенного их применения. Суть такого подхода заключается:
· с одной стороны, в конвергенции МСФО в РСБУ: индивидуальная финансовая отчетность составляется по российским стандартам, которые, в свою очередь, разрабатываются на основе МСФО;
· с другой стороны, во введении обязательного требования составления консолидированной отчетности по МСФО, а также ее аудита и публикации: консолидированная финансовая отчетность публичных компаний составляется по МСФО (причем каждый документ МСФО вводится в правовое поле путем принятия решения правительством РФ, которому предшествует экспертиза его применимости на территории Российской Федерации, осуществленная негосударственным экспертным органом).
Такой подход позволяет:
во-первых, на государственном уровне непосредственно регулировать бухгалтерский учет и отчетность в стране (индивидуальная отчетность формируется по российским стандартам);
во-вторых, осуществлять стратегию повышения привлекательности российского рынка для зарубежных инвесторов за счет использования такой технической меры, как введение требования представления консолидированной отчетности по МСФО для публичных компаний.
Следует отметить, что де-факто сегодня большинство публичных российских компаний уже составляют отчетность по МСФО. Их действия объясняются либо наличием иностранного инвестора, либо необходимостью привлечения внешнего финансирования с помощью первоначального выпуска акций (IPO, Initial Public Offering), облигаций, либо желанием получить инструмент консолидации финансовой отчетности холдинга, а также заинтересованностью в повышении положительного имиджа (PR). В последние годы число хозяйствующих субъектов, составляющих отчетность по МСФО, в России неуклонно возрастало. Помимо МСФО, российские компании используют в качестве международно признанных стандартов американские стандарты GAAP US. Однако в последние несколько лет в связи с появлением возможности использования на биржах США финансовой отчетности по МСФО, а также с введением в ЕС требования о представлении консолидированной отчетности по МСФО российские компании стали переходить от GAAP US к МСФО.
