Пример. Типовая структура руководства по бюджетированию

Таблица 18.2.

Типовая структура руководства по бюджетированию

Таблица 18.1.

Раздел	Содержание
1. Предпосылки
2. Цель


3. Организационная структура и ответственность

4. Основные бюджеты и взаимосвязь

5. Разработка бюджетов


6. Учетные процедуры

В. 18.2. Составление и взаимосогласование бюджетов

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Рис. 18.3. Бюджет денежных средств

В. 18.3. Контроль выполнения бюджетов и анализ отклонений

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Отчет о выполнение бюджета

Бюджетный центр________________ Дата составления_____

Отчетный период___ Бюджетный объем ____

Фактический объем ___

Статья	Текущий период	С начала года	Тенденция отклонения	Существенность отклонения	Комментари й
Код	Название	Бюджет	Фактически	Отклонение	Бюджет	Фактически	Отклонение

Рис. 18.4. Система бюджетного контроля

Рис. 18.5. Расщепление общего отклонения прибыли от статического бюджета

Рис. 18.6. Гибкое бюджетирование, когда объемы производства и продажи не совпадают

Рис. 18.7. Альтернативный вариант расщепления общего отклонения прибыли от статического бюджета

_______________________________________________________

Рис. 18.8. Управление по отклонениям

________________________________________________________________________________

Средняя норма материальных расходов на единицу продукции — 4 кг. Наблюдения свидетельствуют, что нормальное отклонение от нормы составляет 0,1 кг. Допустим, что в отчетном периоде для изготовления 100 единиц продукции было потрачено 420 кг. Следовательно, средние материальные расходы на единицу продукции составляли 4,2 кг.