Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Учет операций по валютной кассе

Учет переводов в пути.

Учет операций по валютной кассе.

Допускается организации получать и расходовать иностр валюту в кассы орг-ции на цели, предусмотрен. действ-им зак-ством. Валюту разреш-ся хранить в том же сейфе, в том же помещении, гдеи и рубли, но на отд. ячейке или отд. сейфе. При этом валютн касса д б застрахована, а в самой кассе д.б. справочники валюты, техн приборы для определения подлинности купюр.

Орг-ия должна получить лицензию НБ на право проведения вал операций и ведение вал. кассы. По вал кассе устан-ся лимит остатка валюты. Поступление валюты в кассу оформл-ся приходным ордером КО-1В, а расход валюты из кассы – расходным ордером КО-2В. Получ-ая валюта из банка д б исполнена в теч раб дня. По валюте ведется отдельная касс книга, в кот остаток на нач дня показ-ся в разрезе валют и в рублях по офиц курсу поступления и выдача- по каждому ее виду.

Обслуж-ий банк приводит контроль за операциями с валютой, при обнаружении нарушений ставит вопрос перед НБ о лишении орг-ции лиценции.

Бух записи по поступлению и выдаче валюты ведутся на сч 50.4. корреспонденция счетов такая же, как и по рубл кассе, но при изменении курса рубля к соотношениям валютам в учете отраж-ся курс разницы. «+» курсовая разница: д 50.4 к 92 «-«- наоборот.

Переводы в пути отражаются на счете 57. К нему открывают субсчета:

1) 57/1 – инкассированные денежные средства

2) 57/2 – денежные средства на покупку валюты

3) 57/3 – валютные средства для продажи

4) 57/4 – переводы в пути по банковским картам

На счете 57/1 учитывают наличную выручку от продажи Т, внесенную в кассы банков, почтовых отделений или переданную инкассатором для зачисления её на расчетный счет, но туда еще не зачисленную.

Бухгалтерские записи:

А) внесение наличных денег в кассы почтовых отделений, банков или инкассатором: Д 57/1, К 50

Б) зачисление денег на расчетный счет: Д 51 К57/1

На счетах 57/2 и 57/3 учитываются денежные средства на покупку валюты и перечисление валюты для продажи. Проводки в В 66

На счете 57/4 учитывается продажа Т, материальных и прочих активов по банковским картам:

Д 57/4 К90; Д51 К 57/4 – после зачисления средств на расчетный счет.

Первичными документами для отражения по счету 57 являются: 1) квитанция почтового отделения 2) квитанция банков о приеме денег и др.

Аналитический учет ведут по субсчетам и по каждой операции, оформленной отдельным документом.

Ведется на активно-пассивном счете 62. По дебету отражается задолженность покупателей и заказчиков за реализованную им продукцию, работы, услуги, основные средства, материалы и другие активы. По кредиту счета отражается оплата за полученные активы, а также перечисление авансов, если они предусмотрены договором.

Рекомендуется открывать субсчета:

62/1 – расчет в порядке инкассо (на нем отражается задолженность покупателя за отгруженные ему активы, выполненные работы и услуги; платежные требования по отгрузке передаются в своё учреждение банка на инкассо)

62/2 – расчет плановыми платежами (задолженность за покупателями, если в соответствии с договором отгрузка им активов оплачивается не по каждому счету, а периодически – за неделю, декаду и в другие сроки, обусловленные договором). Периодически с такими покупателями производится сверка расчетов и в случае выявления задолженности за покупателями, они доперечисляют сумму долга. В случае задолженности поставщика – эта задолженность ликвидируется очередной поставкой или перечислением денег.

62/3 – векселя полученные (учитывается задолженность за покупателями и заказчиками, если от них получен вексель)

62/4 – авансы полученные (отражается получение от покупателей и заказчиков авансов под поставку каких-либо активов, если эти авансы предусмотрены договором)

При предъявлении покупателем или заказчиком платежного требования или платежного требования-поручения на договорную стоимость отгруженных активов делают запись: Д62 К90,91

Поступление денег от покупателей и заказчиков: Д 51,52 К 62/1-3

На сумму полученного аванса от покупателей и заказчиков: Д 51 К 62/4

При отгрузке продукции, под которую получен аванс, он зачитывается поставщиком: Д62/4 К 62/1

Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному счету, по плановым платежам – по каждому покупателю(заказчику).

Задолженность, обеспеченная векселями (62/3), в учете подразделяется: 1) по векселям, срок оплаты которых не наступил 2) по векселям, переданным в банк для получения кредита по ним 3) по просроченным векселям.