Учет расчетов с подотчетными лицами по командировкам в пределах РБ

Учет расчетов с бюджетом

Учёт расчётов с бюджетом ведут на А/П счёте 68,

по его дебету отражаются:

· Суммы перечисл. задолженности бюджета по нологам, сборам, отчислениям

· Суммы зачтённого бюджета (входного) ДНС по счетам поставщиков и подрядчиков.

По кредиту 68 отражают:

· Суммы пречетающихся бюджету согласно налогового кодекса РБ налогов сборов отчислений

· Штрафы и другие налоговые санкции за сокрытие причитающихся бюджету налогов, сборов, отчислений и за несвоевременное их перечисление в бюджет.

Налоговые базы для расчётов налогов и отчислений налогов. Ставки, сроки представления деклораций и расчётов по налогам предусмотрены Налоговым Комитетом РБ

К счёту 68 рекомендуется открывать субсчета:

68/1 – налоги и отчисления вкл в себестоимость продукции работ, услуг. На этом субсчёте учитываются расчёты по налогу на землю и налогу за пользование природными ресурсами.

Начисляются задолженности по налогу на землю Д20, 23, 25, 26 и др К68/1

Начисление налога за пользование природными ресурсами:

· В пределах лимита добычи рес-в и лимитов выбросов, вредных веществ во вредную среду Д23, 25,26 и др К68/1

· Платежи сверх лимита Д99 К68/1

68/2 – налоги уплаченные из выручки от реализации товаров, продукции, работ и услуг.

Здесь учитываются расчёты по НДС, акцизам и налоги на услуги рынков, ресторанов, кафе.

Начисл. Задолженность по НДС, акцизам, по налогу на услуги с выручки от реализации работ, услуг Д90 К68/2.

Начисл НДС с выручки от реализации основных средств, материальных, нематериальных активов и др Д91 К68/2

68/3 – налоги уплаченные из прибыли (дохода)

Здесь отражаются расчеты с бюджетом на недвижи-ть, налоги на прибыль, начисл задолженность бюджету по данным налогам Д99 К68/3

68/4 – налоги на доходы физ лиц. Здесь учит-ся расчёты с бюджетом по подоходному налогу с бюджетом Д70 К68/4

68/5 – прочие налоги, сборы отчисления. На этом субсчёте учит расчёты с бюджетом по доходам иностранных юр лиц по налогу на приобретение автотранспортных средств.

Начисление штрафов, пени по налогам и сборам в пользу бюджета отраж Д99 К68 (по соответствующему субсчёту)

Погашение задолженности бюджету в том числе и налоговые санкции отраж Д68 (по соответствующему субсчёту) К51.

Сумма зачисленного бюджета «входного» НДС по счетам поставщиков и подрядчиков согласно налоговой декларации по НДС отражаются Д68/2 К 18

Аналитический учёт по сч68 ведут по каждому виду налогов, сборов, отчислений излишне уплаченных в течении месяца, авансовые платежи зачитываются подж-м при послед. Расчётах, либо восстанавливаются на расч. счёт организации.

Служебной командировкой считается поездка работника орг-ии по приказу или распоряжению нанимателя. Для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы.

Фактическое время пребывания в СК определ. по отметкам в командировочном удостоверении и датам на проездных билетах.

В организации ведётся журнал регистрации лиц прибывающих и убывающих в командировку.

Возмещается:

1. Проезд плацкартным вагоном

2. Суточные

3. Уплата гостиницы согласно счёту

4. Невключ. в стоимость номера гостиницы, оплата за холодильник, ТВ,…

5. Проезд на станцию (в аэропорт) если они находятся за чертой города

6. Постель в пути (при наличии отметки на проездном билете)

7. С разрешения руководителя организации оплачивается проезд в мягком вагоне, билет 1ого класса на воздушном транспорте, каюты морского флота 1-4 категории, а дальнего плавания 1-2

За дни командировки за работником сохраняется раб место и ср. заработок.

Нормы выплаты суточных устанавливается МинФином РБ.

По возмещении из командировки в 3ёх-дневный срок (берутся раб дни) должен быть составлен авансовый отчёт, к отчёту прикладываются все первичные док-ты (проездные билеты, счёт гостиницы, командировочное удостоверение)

Если рабочие направляются в командировку для приобретения основных средств, нематериальных активов, товаров, то затраты на командировку идут на стоимость приобретённых активов – Д08 К71 – стоимость командир. на стоимость приобретённых средств нематериальных активов

Д10,41 К71 – по командир. на приобретение материалов, товаров и др.

Учётной политикой организации может и быть предусмотрен вариант списания расходов по командировке не на счета 10,41 и др., а на себестоимость продукции Д25,26,23 и др. К71

Если командировка связана с исправлением браком продукции проданной с гарантией, то такие расходы относят на Д28 К71.

Командировочные расходы служащих относят на себестоимость продукции

Д23, 25, 26, 44 К71.

Если у подотчётного лица после командировки остались суммы, то остаток таких сумм возвращается в кассу Д50 К71, при невозврате такого остатка, бух. вправе удержать такие суммы из заработка подотчётного лица Д94 К71 – на сумму невозврата остатка Д73 К94 – отнесение на лицевой счёт виновника. Погашение долга Д50 К73, или удержание из зар платы Д70 К71.

Аналитический учёт по счёту 71 по каждому выданному авансу раб., аванс не выдаётся, если работник не отчитался за прежний аванс