Понятие и функции налогов

ТЕМА 16 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ

С момента возникновения государства налоги являются важнейшим и необходимым звеном финансово-экономических отношений между субъектами хозяйствования и государством.

Исторически первыми формами налогов были жертвоприношения и дань с побежденных. Первоначально налоги носили временный характер и лишь в эпоху Нового времени стали постоянным источником государственных доходов.

На начальном этапе развития от древнего мира до начала средних веков государство не имеет финансового аппарата для определения и сбора налогов. Оно определяет лишь общую сумму средств, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу или общине. Очень часто оно прибегает к помощи откупщиков.

На втором этапе (XVI - начало XIX вв.) возникает сеть государственных учреждений, в том числе финансовых, и государство берет часть функций на себя: устанавливает квоту обложения, наблюдает за процессом сбора налогов, определяет этот процесс более или менее широкими рамками.

И, наконец, третий, современный этап - государство берет в свои руки все функции установления и взимания налогов, потому что правила обложения успели выработаться. Региональные органы власти, местные общины играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности.

В Законе Республики Беларусь о т 20 декабря 1991 года №1322-ХН «О налогах и сбоpax, взимаемых в бюджет Республики Беларусь» дается следующее определение налогов:

«Под налогами и сборами, взимаемыми в доход Республики Беларусь, понимаются обязательные отчисления денежных средств от плательщиков в определенных законом размерах».

Из понятия и сути данной экономической категории вытекают и основные характеристики налога:

- принудительность - налог взимается не в силу договора, а в силу осуществления властных прерогатив государства;

- обязательность - уплата налога является обязанностью, а не желанием плательщиков;

- безвозмездность - в обмен на уплату налога его плательщики непосредственно не получают товары или услуги:

- обезличенность - налог не закреплен за конкретным видом расходов;

- законодательная определенность - налог уплачивается в порядке и на условиях, заранее определенных законодательными актами.

В экономической системе налоги выполняют следующие основные функции:

- фискальная:

- регулирующая;

- контрольная.

Фискальная функция состоит в аккумуляции средств в государственном бюджете для последующего финансирования государственных расходов. Фискальная функция (лат. «fiscus» - государственная казна) вытекает из самой сущности налога, который, как было отмечено выше, представляет собой обязательный и безвозвратный платеж, производимый в доход государства. Во всех странах налоги выполняют, прежде всего, фискальную функцию.

Эта функция долгое время считалась самодостаточной для выражения сущности и назначения налогов и задавала нейтральный характер налоговой системы, отвечающий принципу невмешательства государства в экономическую жизнь общества.

С развитием экономической системы возникла необходимость определенного корректирующего воздействия государства на процессы воспроизводства, платежный спрос населения, размещение капиталов, что породило регулирующую функцию налогов.

Регулирующая функция налогов осуществляется через установление налогов и дифференциацию налоговых ставок. Налоговое регулирование оказывает стимулирующее или сдерживающее влияние на производство, инвестиции и потребление, на расширение или сокращение платежеспособного спроса населения.

Стимулирующее значение налогов заключается в том, что государство посредством предоставления льготных налоговых режимов направляет деятельность субъектов предпринимательства, граждан как плательщиков налогов в русло избранных в обществе приоритетов.

Налоговые льготы используются и для смягчения социального неравенства. Здесь проявляется социальная сторона регулирующей функции налогов. Она состоит в перераспределении доходов и богатств в обществе. Посредством прогрессивного подоходного налогообложения изменяется соотношение между доходами отдельных социальных групп, сглаживается неравенство между ними и поддерживается социальный консенсус. Реализуется данная функция через установление необлагаемого минимума доходов, предоставление льгот и скидок по налогам отдельным слоям и группам населения,

Контрольная функция заключается в том, что государством создаются специальные налоговые органы, которые контролируют своевременность и полноту объема уплаты налогов.