Механизм предоставления социальных вычетов.
1. В течение календарного года налогоплательщик реально перечислил на социальные цели:а) благотворительные
б) образовательные
в) медицинские
2. Налогоплательщик собрал подтверждающие документы об оплате
полученных услуг.
3. По наличию календарного года налогоплательщик подает налоговую декларацию, заявление на предоставление социальных вычетов и документов, подтверждающих оплату услуг.
4. Налоговый орган проверяет основание для предоставления вычетов и осуществляет физическим лицам возврат переплаченного налога.
Предоставление социальных налоговых вычетов ставится в зависимость от подачи налоговой декларации, т.е. если налоговая декларация сдается, то вычеты предоставляются, если не сдается, то не предоставляются.
Имущественные налоговые вычеты.
Статья 220 Налогового кодекса. Предоставляется 2 вида имущественных вычетов:
v имущественные вычеты при продаже имущества
v имущественный вычет при покупке жилья.
Суммы от продажи домов, квартир, дач и земельных участков, находившиеся в собственности менее 5 лет – вычет до 1000000 рублей. Суммы от продажи другого имущества, находившегося в собственности менее 3 лет – вычет до 125000 рублей. При покупке жилья на основании декларации предоставляется льгота в размере 6000000 рублей. Должно быть приобретено на территории РФ.
Статья 221 Налогового кодекса. Применяются и следующие категории налогоплательщиков:
1. индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой
2. физические лица, не зарегистрированные в качестве предпринимателей, но получающие доходы по договору за выполнение работ и оказания услуг.
3. физические лица по авторским и иным вознаграждениям, в связи с созданием интеллектуальной собственности.
Заработная плата должна быть получена в течение 3 дней, на 4 день она сдается на депонент, что оформляется проводкой: Д70 – К76/4.
Депонированную заработную плату, не востребованную работниками в течение 3 лет, предприятие прибавит к прибыли. Д76/4 – К91/1.
Из заработной платы производятся следующие удержания:
- НДФЛ
- удержания по исполнительным листам
- за товары, проданные в кредит
- за допущенный брак и за причиненный материальный ущерб.
Общая сумма удержаний не может превышать 50% от заработной платы. Удержания по исполнительным листам включает в себя:
- выплату алиментов – ¼ на одного несовершеннолетнего ребенка; 1/3 на двух детей; ½ на трех и более детей.
- возмещение вреда, причиненного физическим лицам, в результате потери ими трудоспособности, потери кормильца, нанесение имущественного ущерба
- возмещение морального вреда.
Согласно закону об исполнительном производстве ограничения удержаний в размере 50% не применяется в следующих случаях:
Ø взыскание алиментов на несовершеннолетних детей
Ø возмещение вреда здоровью
Ø возмещение вреда лицам, нанесенным ущерб в результате смерти кормильца
Ø возмещение ущерба, причиненного преступлением.
В таких случаях общий размер удержаний может достичь 70%, но не более. Взыскание алиментов и других обязательных платежей по исполнительным документам ведется на активно – пассивном счете 76, на сумму удержаний по исполнительным документам делается проводка: Д70 – К76.
Тема 11. Учет расчетов денежных средств.