Принципы налогового законодательства

Налоговое Право

Установление, взимание уплата налогов и соответствующая ответственность за их неуплату.

Налоговый Кодекс строится по пандектной системе, состоящей в том, что в К. выделятся общая часть и особенная (взаимная и уплата отдельных видов налогов).

Общая часть – круг субъективных налоговых отношений, формы налогового контроля и т.п.

Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Для того, что бы налог был законно установлен, законом должны быть определены все элементы налогового обязательства (чётко и однозначно):

Субъекты (налогоплательщики) – организации, физические лица.

Объект налогообложения – имущество, доходы, реализация товаров, работ, услуг.

Налоговая база – стоимостная количественная или иная характеристика объекта налогообложения, позволяющая исчислять налог (напр. инвентарная стоимость квартиры).

Ставка налога – в % от налогооблагаемой базы в рублях.

Налог должен устанавливать льготы (ясные и не двусмысленные) + сроки и порядок уплаты налога.

1) Стабильность (предсказуемость)

2) Презумпция невиновности налогоплательщика

3) Принцип равенства – индивидуальное равенство и преимущества

4) Принцип недопустимости произвольного толкования налогового закона

5) Принцип законности

6) Принцип однократного начисления

7) Личная уплата налога

Участники налоговых отношений

1) Налоговые органы – Министерство по налогам и сборам

2) Таможенные орган, органы гос. внебюджетных фондов – пенсионный, обязательного медицинского страхования, социальное страхование.

3) Финансовые органы – Мин.Фин. + на уровне Субъектов РФ

4) Налогоплательщики

5) Налоговые агенты – те, кто удерживает и использует налоги за счёт других (Напр. Универ платит налог за преподавателей, удерживая подоходный налог)

Не допускаются налоговые оговорки в контракте (оплата налогов за чужие средства). Удержание налогов с иностранных юридических лиц (объект налогообложения – м реализация товаров и услуг).

Представительство – родители платят за детей (в случае получения налога несовершеннолетними).

Налоговое право подчеркивает нам что нельзя путать – право собственности не только благо но и бремя

Установление налогов – только законом. Подзаконные акты не могут устанавливать налог или элементы налогового обязательства.

Уголовное право (УП)

УП – отрасль права, совок. норм, предусматривающих угол. отв-ть за преступление.

Единственный источник УП - УК. Криминализация - признание деяния виновным.

Принципы УП:

1. справедливость, исходя из соразмерно учитываемых индивид. и общих целей и потребностей;

2. законность: только если есть состав преступления, только за указанное преступление;

3. гуманизм - запрещены наказания в целях ущемления достоинства, пытки и т.д.

4. равенство всех перед законом и судом;

5. угол. закон не имеет обратной силы: всякое деяние признается преступным исходя из закона, действовавшего на момент совершения деяния. (за валютные махинации - сейчас только законы о смягчении ответственности).