Приходные кассовая расходные

Учет наличности в кассе бюджетного учреждения.

Учет дебиторской задолженности бюджетного учреждения.

Учет других средств.

Учет средств на счетах в казначействе.

Учет средств на счетах в учреждениях банков.

Учет наличности в кассе бюджетного учреждения.

Средства бюджетного учреждения являются одним из элементов ее имущества; они обеспечивают деятельность таких учреждений. Согласно Инструкции из учета средств, расчетов и других активов бюджетных учреждений №242 к денежным средствам относят:

— наличность в кассе;

— наличность на счетах в учреждениях банков или в органах Государственного казначейства;

— другие средства.

Для учета денежных средств применяются счета класса 3 «Средства, расчеты и другие активы» Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, который объединяет такие синтетические счета:

30 «Касса»;

31 «Счета в банках»;

32 «Счета в казначействе»;

33 «Другие средства».

Учет операций со средствами осуществляется в денежной единице Украины. Пересчет активов, полученных в иностранной валюте, в денежную единицу Украины осуществляется согл. порядку отображения в учете операций в иностранной валюте, утвержденным приказом ДКУ от 24.07.01 № 126.

Движение денежных средств, который происходит в процессе деятельности, может осуществляться как в наличной, так и в безналичной форме.

Операции, которые связаны с принятием и выдачей наличности способом проведения расчетов через кассу учреждения, называются кассовыми. Учет кассовых операций осуществляется в соответствии с Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 15 декабря в 2004 г. № 637 (с изменениями и дополнениями).

Касса — это помещение или место, предназначенное для принятия, выдачи и хранения наличных средств, других ценностей и кассовых документов, где, как правило, ведется кассовая книга. Ответственность за оборудование кассы, доставку и хранение средств несут руководители предприятий и учреждений.

Кассир — это материально ответственное лицо, на которого возложены функции относительно выдачи-принятия наличности.

Назначение на должность кассира происходит на основании приказа руководителя учреждения. Кассир в соответствии с действующим законодательством несет полную материальную ответственность за сохранение всех принятых им ценностей.

В учреждениях, где штатным расписанием не предусмотрены должности кассира, выполнения его обязанностей может быть положено в соответствии с письменным распоряжением руководителя на бухгалтера или другого работника, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

В учреждениях или организациях, которые имеют отделенные подразделы или обслуживаются централизованными бухгалтериями, оплату труда, выплаты помощи в связи со временной потерей работоспособности, стипендий и премий могут осуществлять по письменному приказу руководителя другие кроме кассира лица, с которыми заключается договор о полной материальной ответственности и на которых налагаются обязанности, которые установлены для кассира.

Учреждения и организации могут иметь в кассе наличность лишь в пределах лимитов остатка.

Лимит остатка наличности в кассе — это предельный размер наличности, которая может оставаться в кассе на конец рабочего дня. Лимит кассы на протяжении года может быть изменен органами Государственного казначейства Украины.

Вся наличность сверх лимита должна сдаваться в учреждение банка.

Сверхлимитная наличность может сохраняться в кассе, в случае, если она была получена с целью выплаты заработной платы, стипендий, пенсий, компенсаций, помощи, средств на командировку только в течение трех рабочих дней.

Кассовые операции осуществляются на основании должным образом оформленных документов, а именно приходных и расходных кассовых ордеров и других документов. Кассовые ордера — это документы, которые удостоверяют поступление денег к кассе и их расходование по целевому назначению.

Оприходование наличности в кассу осуществляется на основании приходных кассовых ордеров, который подписывается главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами.

При этом лицу, которое сдало деньги, после получения их кассиром выдается квитанция, которая подписана главным бухгалтером и кассиром.

Наличность в кассу из текущих (регистрационных) счетов кассир получает по денежным именным чеками. Учреждения, которые не перешли на казначейское обслуживание использования бюджетных и внебюджетных средств, имеют свою чековую книжку, которую получают в банке и хранят в кассе вместе с другими ценностями. Остальным учреждениям денежные чеки выписываются органами государственного казначейства на основании заявки на выдачу наличности.

Для получения заработной платы и приравненных к ней платежей вместе с заявкой на выдачу наличности подаются платежные поручения на перечисление сумм налога с доходов граждан, сумм начислений в Пенсионный фонд Украины, других налогов и обязательных платежей, связанных с выплатой заработной платы, и других выплат.

На основании оформленных денежных чеков уполномоченые лица распорядителей бюджетных средств получают наличность из регистрационных счетов, открытых в органах Государственного казначейства Украины. Неиспользованная наличность возвращается.

Тратить средства, которые полученые по денежному чеку, необходимо лишь на цели, которые определены в денежном чеке и не противореччат действующему законодательству Украины.

Выдача наличности из кассы учреждения или организации осуществляется расходными кассовыми ордерами или должным образом оформленными платежными (расчетно-платежными) сведениями.

Документы на выдачу наличности должны подписываться руководителем и главным бухгалтером или лицами, которые на это уполномочены. К расходным ордерам могут быть прибавлены заявление на выдачу наличности расчеты и тому подобное.

После выдачи заработной платы на общую сумму выданной заработной платы складывается один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.

По окончании трех рабочих дней, которые установлены для выплаты заработной платы, кассир должен:

• в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не осуществлена выплата, проставить штамп или сделать надпись «Депонируемый»;

• составить реестр депонируемых сумм;

• в конце ведомости отметить фактически выплаченную сумму и недополученную сумму выплаты, которая подлежит депонированию, сверить эти суммы с общим итогом по платежному сведению и засвидетельствовать надпись своей подписью.

Депонируемые суммы, которые подлежат сдаче в банк, оформляются составлением одного общего расходного кассового ордера.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные документы должен бухгалтер заполнять лишь чернильной или шариковой ручкой, с помощью печатных машинок, компьютерных средств или другими способами, которые обеспечили бы надлежащее сохранение этих записей в течение установленного для хранения документов срока. Исправления в кассовых документах запрещаются.

Приходные кассовые ордера и расходные документы к передаче в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации прибыльных и расходных кассовых документов. Журнал регистрации построен таким способом, что по его данным осуществляется контроль за целевым назначением наличности, полученной и потраченной учреждением или организацией.

Все факты поступления и выбытия наличности отображаются в кассовой книге.

Кассовая книга — это учетный регистр, предназначенный для учета кассовых операций кассиром.

Каждое бюджетное учреждение или организация ведет одну кассовую книгу для учета кассовых операций с наличностью в национальной валюте.

Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и скрепленная печатью учреждения или организации. Количество листов в кассовой книге подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера.

На каждую иностранную валюту открывается отдельная кассовая книга.

Записи в кассовой книге осуществляются в двух экземплярах (через копировальную бумагу) чернилами темного цвета, шариковой или чернильной ручкой. Первые экземпляры остаются в кассовой книге, вторые экземпляры должны быть отрывные и является отчетами кассира. Первые и вторые экземпляры имеют одинаковые номера.

Исправления в кассовой книге не допускаются, но если они сделаны, то нужно они засвидетельствовать подписями кассира, а также главного бухгалтера.

Отчет кассира - это документ, который передается кассиром в бухгалтерию это отрывной листок кассовой книги с прибавленными к нему приходными и расходными кассовыми документами.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера или уполномоченного руководителем лица.

Для учета наличия, движения и остатков наличности в кассе используется активный счет 30 «Касса», к которому открываются такие субсчета:

301 «Касса в национальной валюте»;

302 «Касса в иностранной валюте».

Каждый день в бухгалтерии на основании отчетов кассира складывается мемориальный ордер № 1 (накопительная ведомость за кассовыми операциями [ф. № 380 (бюджет)], для того, чтобы систематизировать обороты за кассой за текущий месяц.

На рис. 1 изображена схема учета кассовых операций.

кассовые ордера КНИГА кассовые ордера