Внереализованные расходы

Остальные виды прочих расходов

Расходы на страхование

- расходы по имущественному страхованию самого предприятия,

транспортных средств, грузов

- расходы по страховании. Ответственности за качество ВП

- расходы по строительно - монтажным рискам

-по исполнению обяз – в

- по страхованию по автограж-й ответственности.

К.т. все виды страхования обяз-го и взносы по ним включаются в полном объёме фактических затрат.

- расходы по сертификации работ, услуг

- расходы по охране имущества

- расходы по обеспечению техники безопасности и нормальных условий труда

- расходы по юридическим, консультационным, аудиторским услугам

- расходы по содержанию служебного автотранспорта

-расходы по набору кадров

- расходы по содержанию объектов, жилищной и социальной сферы

- расходы по гарантийному ремонту и обслуживанию

1. Расходы на создание резерва по сомнительным долгам.

Резерв создается по результатам инвентаризации дебиторской задолжности на конец квартала, в ходе которой выявляются все задолжности перед предприятием.

Сомнительный долг – это долг по которому истёк срок оплаты и который не имеет обеспечения (залога, гарантии, поручительства)

Размер резерва зависит от срока возникновения сомнительного долга. Если срок более 90 дней резервируется 100% сомнительного долга, при сроке при 45 – 90 дней – 50%. При меньших сроках резерв не создается.

Норматив по величине резерва 10% от выручки по реализации без НДС.

Резерв используется для покрытия убытков по безнадёжным делам.

Безнадёжный долг – это долг, по которому истёк срок исковой давности 3 года

- долг по которому невозможно исполнение обязательства

- долг по решению суда

Пример: По состоянию на 31.03.02 были выявлены следующие сомнительные долги:

1) покупателя по договору поставки – 24 тыс.руб.

Срок платежа наступил 18.01.01

2) заказчика по договору подряда – 46 тыс.руб. срок – 06.02.02.

3) комитента по договору комиссии – 7 тыс.руб. срок – 20.03.02

Выручка за 1 квартал 1689350 рублей

Определить резерв по сомнительным долгам за 1 квартал.

1)50% от 24 тыс.руб. – 12тыс.руб.

2) 50% от 49 тыс.руб. – 23 тыс.руб.

3) резерв не создается т.к. меньше 45 дней

Всего резерв по сомнительным долгам за 1 квартал 35 тыс.руб.

По нормативу данная сумма включается т.к. меньше 10% от выручки

По результатам инвентаризации на 30.06.02 выявлены следующие сомнительные долги:

- долг(1) перешёл в разряд безнадежным, т.к.ликвидирована организация покупателя

Долг (2) неуплачен

Долг (3) неуплачен

Долг (4) сумма 464 тыс.руб. срок платежа 01.05.02

Выручка за 2 квартал 750 тыс.руб. без НДС

(1) резерв за 2 квартал равен

(2) 46 тыс.руб.

(3) 7 тыс.руб.

(4) 232 тыс.руб.

= 285 тыс.руб.

35 тыс.руб. – 24 тыс.руб. = 11 тыс.руб. остаток неиспользуемого резерва

285 тыс.руб. – 11 тыс.руб. = 274 тыс. руб. – резерв по 1 полугодию

Норматив 243935 руб. (1689350 + 750000) х 10% = 243935 руб))

Включают в резерв только 243935 руб., т. к. сумма больше норматива.

2.Расходы по формированию резерва на оплату отпусков

Резерв определяется по % отчислению

% =

Размер отчислений в резерв за месяц = расходы на о.т. за месяц с учётом ЕСН

Пример:

Годовая предполагаемая з.п. 80350 руб.

Годовой фонд о.т. 870 тыс.руб.

Ставка ЕСН – 36,5%

Выплачено в январе -39750 руб.

Феврале-35000 руб.

Марте – 38250 руб.

Выплачены отпускные секретарю за март 3000руб.

Определить ежемесячные отчисления в резерв на оплату отпусков. Остаток резерва по итогам за 1 квартал.

% = (80350х1,352= 80350+(80350х0,356))

39750 х 1,356 х= 4980,45 (39750х1,356 =39750+(39750х0,356))

4385,30

4792,51

= 14158,26

Резерв за 1 квартал = 14158,26 руб.

Остаток = (14158,26 – 3000 х 1,365) = 10090,26 руб. - на 96 сч.

3. Расходы на уплату % по долговым обязательствам.

К долговым обязательствам относятся:

- товарные, банковские, коммерческие кредиты

- договоры займа заключенные с юридическими и физическими лицами

- эмитированные долговые ценные бумаги (вексель, облигация)

- прочие долговые обязательства оформленные документально.

Т-ом учета % считается период фактического пользования заемными средствами.

Расходами признаются % начисленные за время фактического пользования по ставке рефен-ия увеличенной в 1,1 раза

Пример: Банк предоставил предприятию кредит в сумме 50 тыс.руб. на срок с 01.06.02 по 17.09.02 г. по 26% годовых с условием возврата всей суммы 17.09.02 г.

Определить сумму расходов предприятия по оплате % за пользование кредитов вкл. в себ-ть продукции и период списания этих расходов.

(Сч.4.1.1)

период	Кол-во дней	% по факту	Ставка ЦБ	Пред. ставка	Расходы по фактю%	Расходы по ставке ЦБ	Расходы вкл. в себ-ть
01.06-30.06				25,3	1068,5
01.07-31.07				25,3
01.08-31.08				23,1
01.09-17.09				23,1
итого
1 квартал				25,3
2 квартал

4. Расходы связанные с выпуском ценных бумаг предприятия

(на проект, эмисся, изготовление или приобретение бланков, регистрация, оплата услуг профессиональных участников)

5. Расходы связанные с обслуживанием ценных бумаг на вторичном

фондовом рынке

6. Расходы связанные на оплату услуг банка

7. Расходы в виде курсовых разницы в следствии изменения курса валют

8. Расходы по уплате штрафов, пени, неустоек при нарушении договорных и долговых обязательств.

9.Расходы на содержание переданного по договору лизингового имущества.

10. Расходы по операциям с тарой.

11. Прочие расходы.