2014-02-05
1312
Земельный налог
Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог является местным налогом, поэтому устанавливается и вводится в действие Налоговым кодексом и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Плательщиками этого налога являются все российские организации, в том числе бюджетные, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования.
К объектам обложения земельным налогом относятся земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ). Поэтому изменение в течение года кадастровой стоимости не может повлиять на налоговую базу текущего года. Следовательно, перевод земель из одной категории в другую, изменение вида разрешенного использования земельного участка не оказывают влияние на расчет налога
|
|
|
Начисление земельного налога Д 20, 26 К 68.
Перечисление Д 68 К 51.
К региональным налогам относятся:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог.
К местным налогам относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц.
Сдавать расчеты по налогу на имущество фирмы должны не позднее 30 дней по окончании каждого отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев).
Налогом на имущество облагаются основные средства, признаваемые таковыми согласно правилам бухгалтерского учета (ст. ст. 373, 374 НК РФ). Это все те активы, которые отвечают двум условиям. Во-первых, находятся в собственности организации. Во-вторых, отражены на счетах 01 и 03. Учитывают такие ценности согласно ПБУ 6/01 и Методическим указаниям по учету ОС.
Налогом облагается как движимое, так и недвижимое имущество. Земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы) не облагаются налогом на имущество.
Базой для расчета налога на имущество является средняя стоимость имущества за отчетный период. В случае с I кварталом ее рассчитывают по следующей формуле:
НБ = (ОС1 + ОС2 + ОС3 + ОС4): 4,
где НБ - средняя стоимость имущества за отчетный период (налоговая база);
ОС1 - остаточная стоимость на 1 января 2012 г.;
ОС2 - остаточная стоимость на 1 февраля 2012 г.;
ОС3 - остаточная стоимость на 1 марта 2012 г.;
ОС4 - остаточная стоимость на 1 апреля 2012 г.
Начисление налога на имущество отражается проводкой: Д 26,44 К 68.
|
|
|
Перечисление в бюджет: Д 68 К 51.
Объектом обложения транспортным налогом являются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.
Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. В свою очередь, объектом налогообложения по данному налогу являются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством
Отчетными периодами для организаций признаются I квартал, II квартал, III квартал.
Календарный год является налоговым периодом. Транспортный налог исчисляется отдельно по каждому транспортному средству, признававшемуся объектом налогообложения в соответствующем налоговом периоде. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет субъекта РФ, определяется по всем транспортным средствам, имеющим место нахождения на территории данного субъекта РФ.
Налоговая база по транспортному налогу определяется как:
- мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах - в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя);
- паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы - в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя;
- валовая вместимость в регистровых тоннах - в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость;
- единица транспортного средства - в отношении остальных водных и воздушных транспортных средств.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от:
- мощности двигателя транспортного средства;
- тяги его реактивного двигателя;
- валовой вместимости транспорта.
Причем делается это в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну или одну единицу транспорта в размерах, указанных в п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ.
Налоговые ставки, приведенные в п. 1 указанной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз.
В бухучете сумма начисленного транспортного налога может быть:
- расходом по обычным видам деятельности согласно п. 5 ПБУ 10/99;
- прочим расходом на основании п. 11 ПБУ 10/99.
Начисление и уплата транспортного налога сопровождаются следующими проводками:
Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 68, субсчет "Расчеты по транспортному налогу",
- начислен транспортный налог;
Дебет 68, субсчет "Расчеты по транспортному налогу", Кредит 51
- уплачен транспортный налог.
Если транспортное средство не используется в основной деятельности организации (например, передано по договору аренды при условии, что этот вид деятельности не является основным), транспортный налог учитывается в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99):
Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет "Расчеты по транспортному налогу",
- начислен транспортный налог.
Перечислен транспортный налог Д 68 К 51.
