double arrow

Ревизия денежных средств и операций с ними

Ревизия денежных средств и операций с ними предполагает проверку порядка ведения кассовых операций.

Ревизия кассы производится ревизором в присутствии лица, которому поручено вести кассу, и главного бухгалтера или его за­местителя немедленно после предъявления полномочий на про­ведение ревизии. На время ревизии все кассовые операции прек­ращаются. В процессе проверки материально ответственное лицо по кассе обязано составить отчет об операциях кассы за те­кущий день, вывести по кассовой книге остаток денег на день ревизии и на последнем отчете, дать расписку, что все приход­ные и расходные кассовые документы включены в отчет и к мо­менту ревизии кассы неоприходованных и не списанных в рас­ход денег не имеется.

Необходимо проверить наличие письменных договоров о мате­риальной ответственности с лицами, которые ведут кассы, а также с лицами, на которых приказами руководителей учреждений, об­служиваемых централизованными бухгалтериями, возложены обя­занности по выдаче заработной платы, пособий по временной не­трудоспособности, премий и др. Денежное наличие проверяется путем полного перерасчета всех денег, находящихся в кассе. После этого ревизор сопоставляет наличие денежных средств с остатком, отраженным в кассовой книге и отчете кассира.

Выданные из кассы суммы по частным распискам считаются недостачей. В случае выявления излишка или недостачи денег в кассе ревизор должен установить причину их возникновения. В этих целях лицо, ответственное за ведение кассы, обязано дать объяснения, а ревизор должен проверить достоверность объяс­нений. На обнаруженные излишки денежных средств составляет­ся приходный кассовый ордер, который заносится в кассовую книгу, а излишки сдаются в доход бюджета. При выявлении в хо­де ревизии недостачи наличных денег должны быть приняты ме­ры к взысканию.

После проверки денежной наличности проверяются бланки документов строгой отчетности (бланки трудовых книжек, вкла-100


дыши к трудовым книжкам, квитанционные книжки судебных исполнителей) и ценные бумаги (оплаченные талоны на бензин и масло, на питание и тому подобное, оплаченные путевки в до­ма отдыха, санатории, турбазы, полученные извещения на почто­вые переводы, почтовые марки и марки госпошлины и т. п.).

Результаты ревизии кассы оформляются отдельным актом. Один экземпляр акта вручается главному бухгалтеру или замести­телю руководителя проверяемого учреждения.

При ревизии кассовых операций следует руководствоваться Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным ре­шением Совета директоров ЦБ России от 22.09.1993 г. № 40 (с из­менениями от 26 февраля 1996 г.).

Проверяя соблюдение кассовой дисциплины, необходимо вы­являть расчеты через кассу по операциям, которые должны опла­чиваться безналичным путем, путем применения ККМ, случаи использования денег не по целевому назначению, несвоевремен­ного возвращения в банк неиспользованных денежных средств, превышение остатков наличных денег в кассе за отдельные дни и в среднем за месяц установленных лимитов, правильность рас­ходования выручки, полученной в кассу. При проверке полноты оприходования денег, полученных из обслуживаемого банка, от организаций, необходимо сличить записи в кассовой книге с запи­сями в выписках банка и корешками чеков, приходными кассовы­ми ордерами. В случаях исправлений, подчистки следует провести сверку записей в выписках банка с подлинными записями в лице­вых счетах, хранящихся в обслуживаемом банке.

Приходные и расходные кассовые документы должны прове­ряться сплошным порядком с целью выявления:

1) случаев хищения денежных средств;

2) незаконного и нецелесообразного использования их;

3) нарушений правильности оформления документов.



Сейчас читают про: