Индексы себестоимости

Изучение динамики себестоимости, выявление причин отклонения фактической себестоимости от нормативной, а так же обоснования возможных путей снижения издержек производства на единицу товарной продукции основаны на использовании индексного метода.

На базе фактических данных о себестоимости единицы изделия определенного вида продукции устанавливаются относительные показатели ее снижения или увеличения по сравнению с прошлым периодом.

Обозначим себестоимость единицы продукции символом С, себестоимость той же единицы продукции в прошлом году С_о, плановой или нормативной себестоимости С_пл., фактически за отчетный год С₁.

С помощью индивидуальных индексов можно выявить динамику себестоимости отдельных видов продукции следующим образом. Если нам необходимо определить фактическое снижение себестоимости в отчетном периоде по отношению к базисному, то это делается с помощью формулы

i - показатель снижения себестоимости.

Если же необходимо определить плановое снижение себестоимости, то это определяется с помощью формулы

i_пл.зад. - снижение себестоимости по плановому (нормативному) заданию.

Если же речь идет о том, как выполнено плановое задание по снижению себестоимости, то здесь применяется формула -

i_вып.пл. - выполнение плана по снижению себестоимости, С₁, С_пл. - соответственно себестоимость фактическая за отчетный период и плановая себестоимость.

При определении динамики себестоимости одного и того же вида продукции, по производимым на нескольких предприятиях, то здесь применяют формулу индекса переменного состава

Q₁, Q₀ - количество данного вида продукции выпущенной отдельными предприятиями за отчетный и базисный периоды.

В этой формуле отражаются изменения себестоимости под влиянием факторов, связанных со структурой себестоимости на каждом предприятии, а также под воздействием изменений удельных весов предприятий в общем выпуске продукции.

Индекс себестоимости фиксированного состава без влияния указанных структурных факторов связанных с удельным весом предприятий в общем выпуске продукции строится следующим образом:

т.е. формула индекса фиксированного состава (Q₁), где J_с.ф.е. - индекс фиксированного состава.

Общий индекс себестоимости может охватывать лишь те виды продукции, которые и в базисном и в отчетном периоде являются идентичными, т.е. сравнимыми. Основным признаком сравнимости продукции является одинаковое назначение по характеру их потребительской стоимости и технологии производства.

Заводской метод состоит в том, что состав сравнимой продукции включается продукция, которая вырабатывалась на каждом предприятии в отчетном и базисном периодах. Себестоимость сравнимой товарной продукции отрасли, исчисленная по заводскому методу, представляет собой сумму отчетных данных о себестоимости сравниваемой товарной продукции отдельных предприятий.

Отраслевой метод выявления сравнимости применяется в некоторых отраслях, производящих однородную продукцию, значительно шире круга сравнимой продукции по фабрично-заводскому методу.

[1] Эту деятельность на профессиональном уровне осуществляет государственная статистика – Федеральная служба государственной статистики (ФСГС) и система ее учреждений, организованных по административно-территориальному признаку, а также ведомственная статистика (на предприятиях, ведомствах, министерствах и т.д.). Информация ФСГС публикуется в специадльных печатных изданиях, а также в сети Интернет: www.gks.ru (или www.fsgs.ru)

[2] Термин «статистика» как параметр, как статистический критерий употребляется преимущественно в математической статистике, некоторые из них (χ², t и др.) рассмотрены в соответствующих темах данного курса лекций

[3] «There are three types of lies - lies, damn lies, and statistics» (Benjamin Disraeli, 1804 – 1881)

[4] «As a general rule, the most successful man in life is the man who has the best information»

[5] В статистике, в отличие от математики, пределы суммирования не ставятся, а подразумеваются, так как абсолютные величины здесь не абстрактные, а смысловые (суммируются все величины совокупности – с первой по последнюю)

[6] Для взвешенной средней сумма взвешенных отклонений равна нулю – доказать самостоятельно

[7] Если приходится иметь дело с интервальным рядом распределения с неравными интервалами, то для сопоставимости нужно частоты или частости привести к единице интервала, полученное значение называется плотностью ρ, то есть ρ = f/h

[8] Единицы совокупности, имеющие значение признака, равное границе интервала, включаются в тот интервал, где это точное значение впервые указывается

[9] От греч. «гистос» – ткань, строение

[10] От греч. слов «поли» и «гонос» – многоугольник

[11] При четном числе единиц совокупности за медиану принимают полусумму из двух центральных вариант

[12] Получите формулы и произведите их расчет (по аналогии с формулами для расчета квартилей) самостоятельно

[13] Приведены наиболее простые функции, более сложные виды, такие как логарифмическая, логистическая и др. описаны в специальной литературе, например – [2]

[14] При расчете параметров уравнения тренда на ЭВМ необходимость вести отсчет от середины ряда динамики отпадает. Например, для получения уравнения тренда в Microsoft Office Excel необходимо построить его график с помощью «Мастера диаграмм», после чего вызвать контекстное меню, нажав на правую кнопку мыши на построенном графике, и выбрать пункт «Добавить линию тренда», в появившемся окне выбрать подходящую математическую функцию и установить галочку «показывать уравнение на диаграмме»

[15] Понятие «уровень значимости» описано ранее на стр. 29

[16] Выравнивание по параболе рассмотрено в методических указаниях к теме на другом примере

[17] Используется при малом количестве уровней (n <30), в противном случае (n >30) вместо используют коэффициент доверия t нормального закона распределения (Приложение 1)

[18] Попробуйте проделать данное задание самостоятельно (в случае затруднений обратитесь к методическим указаниям по данной теме)

[19] Такая очередность изменения факторов (то есть 1-ый – экстенсивный, а 2-ой – интенсивный) применяется по умолчанию тогда, когда ее затруднительно точно установить

[20] В случае построения многофакторных мультипликативных индексных моделей бывает сложно точно определить очередность влияния факторов на результативный показатель, поэтому можно рекомендовать ставить на 1-ое место индекс того фактора, который сильнее всего изменился, на 2-ое место – индекс того фактора, который изменился слабее первого, но сильнее остальных и так далее в порядке убывания изменений индексов

[21] Самостоятельно догадайтесь и придумайте пример, когда эффект Гершенкрона выполняться не будет (подсказка – «эффект картошки»)

[22] Если зафиксировать веса на уровне базисного периода f ₀, то получим менее распространенную формулу индекса фиксированного состава: или.

[23] При фиксировании индексируемой величины на уровне отчетного периода x ₀ получается менее распространенная формула индекса структурных сдвигов: или.

[24] В противном случае применяются формулы, приведенные в сносках к этим формулам. Для определения очередности влияния факторов рассчитываются и те, и другие формулы, а затем рассчитывается их средняя геометрическая величина (индексы Фишера). Сравнивая значения этих индексов Фишера, решается вопрос об очередности влияния факторов: какой из индексов показывает большее изменение, тот фактор и считают 1-ым.

[25] Выбор этой формулы вызван тем, что изменение структуры – это 1-ый фактор, и изменение самих цен – 2-ой (доказать это самостоятельно, воспользовавшись предыдущей сноской)

[26] Термин «валовой» означает, что показатель содержит в себе величину потребления основных фондов. Если же речь идет о «чистом» показателе, то он представляет собой валовой показатель за вычетом потребления основного капитала

[27] Данный тип общего движения характерен для России