По сравнению с прошлым годом

Показатели	2000 г.	2001 г.	Отклонение (+, -)	в том числе за счёт изменения
Объёма реализации продукции	Других причин
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	4413,5	5728,5	1315,0	2872,5	-1557,5
Уровень расходов по оплате труда, в %	44,35	34,87	-9,48	х	х
Объём произведенной и реализованной продукции, тыс. руб.				х	х

Данные таблицы 3.5 показывают, что ОАО «Вымпел» за 2001 год по сравнению с прошлым годом имеет абсолютный рост фонда оплаты труда на сумму 1315 тыс. руб. (5728,5 –4413,5). Однако он образовался в результате увеличения объёма производства и реализации продукции.

Чтобы рассчитать влияние изменения объёма производства и реализации продукции на сумму расходов по оплате труда (DФОТрп), следует сумму отклонения объёма производства и реализации продукции (DРП) умножить на уровень затрат по оплате труда базисного года (Уфото) и разделить на 100., т.е.

DРП х Уфото 6477 х 44,35

DФОТрп = = = 2872,6

100 100

В результате увеличения объёма производства и реализации продукции, затраты по оплате труда увеличились на сумму 2872,6 тыс. руб.

Кроме того, на сумму расходов по оплате труда повлияли другие причины, что и обусловило снижение уровня этих расходов. Для определения влияния других причин и факторов, не связанных с объёмом производства и реализации продукции (DФОТдр.), необходимо отклонение уровня расходов по оплате труда (DУфот), умножить на объём произведенной и реализованной продукции отчётного года (РП1), т.е по формуле:

РП1 х DУфот 16428 х (-9,48)

DФОТдр = = = -1557,6

100 100

В результате снижения уровня расходов по оплате труда затраты уменьшились в сумме 1557,6 тыс. руб.

Влияние двух факторов дает нам общее отклонение затрат по фонде оплате труда 2001 года по сравнению с прошлым годом в сумме 1315,0

DФОТ = DФОТрп + DФОТдр = 2872,6 + (–1557,6) = 1315,0

Причины отклонения объёма производства и реализации продукции, которая, в свою очередь, влияет на сумму расходов по оплате труда, определяются, анализируя выполнение производственной программы.

При анализе необходимо исчислить влияние на сумму расходов по оплате труда таких факторов, как изменение численности производственных рабочих, средней заработной платы и производительности труда.

Расчёт этих факторов производится с помощью формулы:

ФОТ = ЧРср х СЗ

Где:

ЧРср - среднесписочная численность производственных работников

СЗ - средняя заработная плата.

Для исчисления указанных факторов на фонд оплаты труда составляется следующий расчёт (таблица 3.6.):

Таблица 3.6.

Расчёт влияния изменения численности работников и средней заработной платы на фонд оплаты труда по ОАО «Вымпел» за 2001 год по сравнению с прошлым годом

Показатели	2000 г.	2001 г.	скорректированный показатель	отклонение (+, -)
Всего	в том числе за счёт изменения
численности работников	средней заработной платы
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	4413,5	5728,5	4322,5	1315,0	-91,0	1406,0
Оплата труда в среднем на одного работника, тыс. руб.	45,5	60,3	45,5	14,8	Х	х
Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, чел.				-2	Х	х

Данные таблицы3.6. показывают, что уменьшение числа производственных рабочих по сравнению с прошлым годом на 2 чел. снизило фонд оплаты труда на 91 тыс. руб. (4322,5 – 4413,5), а рост средней заработной платы увеличило фонд оплаты труда на 1406 тыс. руб. (5728,5 – 4322,5). Таким образом, влияние изменения числа работников и средней заработной платы даёт общее отклонение фонда оплаты труда на сумму 1315,0 (1406,0 – 91,0).

Численность работников можно определить путём деления объёма произведенной и реализованной продукции на среднюю выработку произведенной и реализованной продукции на одного работника, по формуле:

РП

ЧР_ср =;

ПТ

Где: ЧР_ср - среднесписочная численность производственных работников;

РП - объём произведенной и реализованноё продукции;

ПТ - среднегодовая сумма реализованной продукции на одного работающего.

Заменяя численность работников (ЧР_ср.) в предыдущей формуле получим:

РП РП х СЗ

ФОТ = х СЗ =

ПТ ПТ

После этого на фонд оплаты труда уже влияют три фактора: объём произведенной и реализованной продукции, средняя заработная плата, производительность труда.

Применяя цепные подстановки, определим влияние этих факторов (табл. 3.7.).

Таблица 3.7.

Расчёт влияния отдельных факторов на фонд оплаты труда по ОАО «Вымпел» за 2001 год по сравнению с прошлым годом

Показатели	Условные обозначения	2000 г.	2001 г.	Подстановки
1.	2.	3.
Объём произведенной и реализованной продукции, тыс. руб.	РП
Среднегодовая сумма реализованной продукции на одного работающего, в тыс. руб.	ПТ	102,6	172,9	102,6	172,9	172,9
Оплата труда в среднем на одного работника, тыс. руб.	СЗ	45,5	60,3	45,5	45,5	60,3
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	ФОТ	4413,5	5728,5	7285,3	4323,2	5728,5

Продолжая расчёты, приведенные в таблице 3.7., определим влияние факторов на фонд оплаты труда.

На изменение фонда оплаты труда (DФОТ) в сумме 1315,0 тыс. руб. (5728,5 – 4413,5), оказали влияние следующие факторы:

· рост объёма производства и реализации продукции увеличило расходы по оплате труда на 2871,8 тыс. руб.

DФОТ_рп = 7285,3 – 4485,3 = 2871,8

· рост производительности труда способствовал экономии расходов по оплате труда на сумму 2962,1 тыс. руб.

DФОТ_пт = 4323,2 – 7285,3 = - 2962,1

· повышение средней заработной платы увеличило сумму расходов по оплате труда на 1405,3 тыс. руб.

DФОТ_сз = 5728,5 – 4323,2 = 1405,3

Влияние всех этих факторов дало общее отклонение в сумме 1315,0 тыс. руб.

DФОТ = 2871,8 – 2962,1 + 1405,3 = 1315,0

Расчёты показывают, что на расходы по оплате труда оказывают влияние прямо пропорционально объём производства и реализации продукции и средняя заработная плата работников, а производительность труда – обратно пропорционально. С увеличением производительности труда работников на предприятии должна быть экономия по оплате труда, потому что одним из важных объективных законов экономического развития хозяйствующих субъектов и общества в целом является обеспечение опережающего темпа роста объёма производства и производительности труда работников по сравнению с темпом роста фонда оплаты труда.

Таким образом, основными путями экономии фонда оплаты труда являются:

· увеличение объёма производства и реализации продукции;

· повышение производительности труда работников;

· эффективная организация материального стимулирования работников;

· повышение квалификационного уровня работников;

· улучшение качества продукции;

· равномерная и ритмичная работа предприятий.