Тыс. рублей

За 2000 г.,

Таблица 1.3.

Анализ обеспеченности оборотными средствами.

При анализе обес­печенности оборотными средствами необходимо сравнить оборот­ные средства с установленными нормативами в сумме и в днях обо­рота; определить участие в обороте собственных и заемных средств;

проанализировать источники формирования оборотных средств в целом и по их видам.

Анализ обеспеченности оборотными средствами начинается с сравнения фактического наличия оборотных средств в целом и по их видам с установленным нормативом.

Данные для определения обеспеченности оборотными средства­ми берутся из финансовой отчётности, раздела 2 актива баланса.

Норматив оборотных средств по каждому конкретному предпри­ятию должен устанавливаться вышестоящей организацией или само предприятие в бизнес-плане, согласно утвержденной учетной политики.

Однако до настоящего времени не разработана методика определения нормативов оборотных средств и порядка сравнения фактической суммы оборотных средств в целом и по видам с установленными нормативами.

Нормативы оборотных средств могут устанавливаться в днях оборота и в днях затрат или в копейках на 1 рубль затрат.

Если норматив оборотных средств устанавливается в днях оборота, для определения суммы оборотных средств по нормативу необходимо плановую однодневную реализацию продукции следующего квартала (1 кв.) умножить на норматив в днях, т.е. по формуле

Об.Ср._нор. = Реал._{1 день} х Н_{об.ср.дн.}

Где: Об.Ср._нор. - сумма оборотных средств по нормативу;

Реал._{1 день} - сумма реализации продукции за 1 день;

. Н_{об.ср.дн} - норматив оборотных средств в днях.

Фактическое наличие оборотных средств в днях определяется путем деления фактической суммы оборотных средств на плановую реализацию продукции за 1 день следующего квартала, по формуле:

Об.Ср.₁ х 90

Об.Ср дн._Факт. =

Р_пл.кв.

Где: Об.Ср дн._Факт. – фактические оборотные средства в днях оборота;

Об.Ср.₁ - фактическая сумма оборотных средств на конец года;

Р _пл.кв. - плановая сумма реализации продукции на следующий квартал.

В этом случае при анализе обеспеченности оборотными средствами нами рекомендуется составить расчет по следующей форме (таблица 1.3).

Обеспеченность оборотными средствами по ОАО “Вымпел”

(по сумме реализации)

Вид оборотных средств	Норматив на 1 кв. следующего года	Фактический остаток на конец года	Отклонение от норматива (+, -)
	сумма	дни	Сумма	дни	сумма	Дни
Производственные запасы		45,0		99,6	+4148	+54,6
Незавершенное производство		9,0		12,7	+282	+3,7
Готовая продукция и товары для перепродажи		7,0		53,9	+3565	+46,9
Краткосрочные финансовые вложения	З80	5,0		11,4		+6,4
Денежные средства		10,0		4,0	-456	-6,0
Дебиторы		14,0		45,9	+2417	+31,9
ИТОГО				227,0	+10441	+137,0

Сумма реализации на 1-й кв. 2001г. составила 6840 сумов. Однодневная реализация продукции - 76 рублей.

Норматив оборотных средств установлен для данного предприятия в 90 дней. Сумма реализации продукции на 1 квартал следующего за отчетным периодом – 6840 тыс. руб. Плановая однодневная реализация продукции составляет 6840: 90 = 76,0 тыс. руб.

Норматив оборотных средств в сумме составит 76,0 х 90 = 6840 тыс. руб.. Таким же образом определяется норматив оборотных средств по каждому их виду.

Для того чтобы определить оборотные средства в днях на конец года, необходимо сумму оборотных средств разделить на плановую реа­лизацию продукции за 1 день 1-го квартала следующего года.

По анализируемому предприятию оборотные средства в днях на конец года составили 227 дней (17281:76). Точно так же определяются обо­ротные средства в днях по всем их видам.

Данные табл. 4 показывают, что сверхнормативные оборотные средства составили в сумме 10441 тыс. рублей, а в днях оборота - 137 дней. Наибольшие сверхнормативные остатки оборотных средств имеются по производственным запасам - 4148 тыс. рублей или 54,6 дня оборота и по готовой продукции (соответственно) - 3565 тыс. руб. или 46,9 дня.

Если норматив оборотных средств устанавливается в днях затрат или на 1 руб. затрат, для определения суммы оборотных средств по нормативу необходимо размер затрат на производство за 1 день умножить на норматив в днях, т.е. по формуле:

Об.Ср._нор. = Пзат _{1 день} х Н_{об.ср..дн.}

Где Пзат _{1 день} - производственные затраты за 1 день.

Так например, согласно методике, разработанной Министерством Финансов Республики Узбекистан рекомендуется норматив оборотных средств в сумме определить делением годового размера производственных затрат на 360 дней и умножением на норматив в днях. Такой расчет нужно производить когда дается заключение об оборотных средствах по финансовому отчету за год. Но как было отмечено нами выше, оборотные средства по отчету на конец года будут использованы в следующем за отчетным годом. Поэтому следует указать в заключении по финансовому отчету на недостатки или излишки оборотных средств, на находящихся в распоряжении предприятия для выполнения производственной программы следующего года. Так как оборотные средства в течении года изменяются, для сравнения следует брать производственную программу за один квартал, т.е. 1 квартал следующего года.

Таким образом, фактическое наличие оборотных средств в днях следует определять путем деления фактической суммы оборотных средств на однодневную плановую сумму затрат следующего квартала (т.е. 1 кв.) планируемого года по формуле:

Об.Ср.₁ Х 90

Об.Ср дн._Факт.=

ПЗ _пл.кв.

Где: ПЗ_пл.кв. – плановая сумма производственных затрат за квартал;

90 - количество дней в квартале.

В данном случае при анализе обеспеченности оборотными средствами нами рекомендуется составить расчет по следующей форме (таблица 1. 4).

Таблица 1.4.