Расчет налога на прибыль и чистой прибыли.
Определение прибыли, подлежащей налогообложению.
Налоговые изъятия.
Налоговые изъятия – льготы по налогу и суммы доходов, которые не попадают под обложение налогом на прибыль, а облагаются в другом порядке и по другой ставке, или у источника дохода.
Если у предприятия несколько видов деятельности с различным порядком налогообложения и ставками, то следует вести раздельный учет доходов.
Балансовая прибыль (выручка - себестоимость + Проиче доходы – Прочие расходы) за минусом налогов и платежей с финансовых результатов (до налогообложения прибыли) и налоговых изъятий с учетом налоговых льгот.
Налоговые льготы могут быть в виде налоговых скидок или в виде сниженной ставки налога на прибыль. Льготы могут устанавливаться на федеральном, региональном и местном уровнях. Характер льгот часто зависит от реализации в регионе инвестиционной политики.
Налоговая ставка составляет 20% (НК РФ), но на дату оценки необходимо уточнять. Рассчитывается сумма налога по ставке от прибыли, подлежащей налогообложению.
|
|
Чистая прибыль формируется как балансовая прибыль минус все рассчитанные налоги и платежи (в том числе налог на имущество, налог на прибыль и пр.).
Чистый денежный поток от операционный деятельности – сумма чистой прибыли и амортизации.
Исходной информацией для планирования денежных потоков от финансовой деятельности служат сведения о структуре финансирования рассматриваемого ИП (приток), а также платежи и оттоки денежных средств связанных с возвратом задолженности по кредитам и выплачиваемым дивидендам.
Сюда входят следующие данные:
- объем акционерного капитала;
- объем субсидий и дотаций;
- объем привлекаемых заемных средств (при этом должны быть известны сроки кредитов, графики погашения, проценты; все получаемые кредиты должны учитываться раздельно);
- причитающиеся к выплате проценты за использование заемных средств (при этом следует помнить, что проценты за кредит в пределах норматива уже учитываются в составе затрат на производство. Поэтому здесь целесообразнее учитывать только сверхнормативные проценты либо показать процентные платежи справочно, без учета их в расчете потока от финансовой деятельности);
- суммы погашения основного долга;
- объем инвестируемой прибыли
- выплата дивидендов.
Размеры денежных поступлений и платежей, связанных с финансовой деятельностью рекомендуется устанавливать раздельно по платежам в основной и иностранной валюте.
Раздел ДП от финансовой деятельности необходим для демонстрации средств для финансирования ИП. Строка «свободные денежные средств» является индикатором, свидетельствующим о недостатке (-) или избытке (+) денежных средств на счетах предприятия, которые необходимы для финансирования деятельности предприятия как инвестиционной, так и текущей. В случае, если свободные денежные средства меньше нуля, необходимо в плане увеличивать объем источников финансирования.