По месту проведения

1 2 3 4 5 6 7

5.02.2011

Органы финансового контроля

1. Счетная палата

2. ЦБ

3.Министерство финансов

- подразделения: Казначейство (контроль за соблюдением бюджетной дисциплины), Контрольно-ревизионное управление

4. Федеральная налоговая служба

5. Гос. таможенный комитет

6. Контрольно-ревизионные органы исполнительной власти

- МЧС – Контрольно-ревизионное управление

7. Органы фк на уровне субъектов федерации и на уровне местного самоуправления (контрольно-ревизионные управления)

8. Финансовая разведка (комитет по мониторингу)

Методы финансового контроля

ФК – деят-ть уполномоченных органов, кот. имеет целенаправленный характер; деят-ть, которая состоит из опред. рода мероприятий.

Методы фк – совокупность обоснованных и адаптированных приемов, средств и способов, применяемых при осуществлении контрольных функций.

Формы фк – проявления содержания деятельности в зависимости от времени; предварительный, текущий и последующий.

1) Наблюдение

- орган фк осуществляет сбор информации об объекте фк

- Минфин – за макроэкономическими показателями, за инфляцией

2) Обследование

- состоит в непосредственном восприятии контролируемых процессов субъектом фк

- НК – право налоговых органов входит на территорию предприятий

- осмотр (в НК)

- д.б. определенные гарантии

- при осмотре – если налоговый орган обнаружил партию товаров, которая не числится в документах, то важны средства фиксации этого обнаружения (д.б. задокументировано – протокол осмотра, видеозапись)

- должны участвовать понятые при осмотре (они фиксируют независимость)

3) Допрос

- орган фк опрашивает лицо об известных ему фактах

- в последние годы стало проводиться много допросов (налоговые органы при проверках), иногда используют как средство давления на компанию

- гарантии – ст. 51 Конституции – никто не может быть понужден к свидетельствованию против самого себя (норма имеет общее применение)

- на допросе можно пользоваться услугами адвоката

- есть примыкающая к допроса форма упрощенного допроса – пояснение (изложение фактической стороны, своей правовой позиции)

4) Обмен информацией

- периодически из таможенных органов

- может быть между различными органами, может быть получен от полиции, или полиция от налогового органа

- между различными странами (борьба с легализацией преступных доходов, по налоговым вопросам)

- НК – налоговая тайна (ст.102) – нужно учитывать определенные тайны органов

5) Привлечение специалиста

- необходимость в специальных знаниях, получения различных данных (ex, о рыночных ценах)

6) Привлечение эксперта

- право ставить вопросы эксперту

7) Привлечение переводчика

8) Хронометраж

- орган фк наблюдает за производственными процессами и фиксирует их счетным образом

- раньше были налоговые посты на предприятиях

9) Контрольная закупка

10) Анализ

- обработка информации

- финансовый мониторинг

- мониторинг общественных процессов

11) Маркировка товаров

12) Специальная регистрация лиц, действий, объектов

13) Инвентаризация

- проверка материальных ценностей в организации

14) Проверка/ревизия

- самый распространенный

- понятия различны: ревизия – более масштабная форма, всеобъемлющий метод фк, представляющий собой систематическое обязательство контролирующих органов по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных хозяйственных и финансовых операций; проверка – метод фк, представляющий собой единичное контрольное действие или исследование состояния дел на определенном участке деятельности проверяемой организации

- на самом деле по жизни термин «ревизия» уходит в прошлое, проверка стала ревизией

Проверки м.б. классифицированы:

1. по содержанию

а) документальные

б) фактические – редкие

2. по времени проведения

а) плановые

б) внеплановые

3. по обследуемому периоду деят-ти

а) фронтальные (полные) – вся деят-ть за определенный период

б) выборочные

4. по объему