Состав и структура доходов государственного бюджета

Типовая структура доходной части бюджета:

1. Доходы неналогового характера:

а) доходы от имущества, находящегося в собственности соответствующего уровня государственной власти;

б) доходы, поступающие от приватизации;

в) доходы от внешнеэкономической деятельности государства;

г) поступления по федеральным займам;

д) прочие неналоговые доходы.

2. Налоговые доходы.

Налоги – это обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие в заранее установленных законом размерах и в определенные сроки.

Функции налогов:

· фискальная, которая состоит в мобилизации (изъятии, привлечении) средств в бюджетную систему;

· регулирующая, связанная с вмешательством государства в темпы развития экономики;

Классификация налогов:

1. По объекту обложения:

· косвенные налоги – налоги, заложенные в цену товаров и услуг (например НДС, акцизы, таможенные пошлины), которые оплачивают потребители товаров и услуг;

· прямые налоги – это непосредственное изъятие части доходов налогоплательщика. Прямые налоги подразделяются на налоги на доходы и налоги на имущество.

2. По уровню управления:

· федеральные налоги, введение, отмена или изменение которых требует принятия соответствующего федерального закона;

· налоги субъектов Федерации, устанавливаемые решением органов представительной власти соответствующего субъекта;

· местные (муниципальные) налоги и сборы, вводимые по решению местных органов представительной власти.

3. По способу взимания:

· налоги, взимаемые кадастровым методом (например плата за землю);

· налоги, взимаемые авансовым методом (например, подоходный налог с физических лиц);

· налоги, взимаемые в традиционном порядке.

Сбор – это целевой платеж за оказанные его плательщику услуги (например, лицензионный сбор, регистрационный сбор).

Основные элементы налога:

субъект налога – лицо, которое по закону является плательщиком налога;

объект налога – предмет, обладание которым дает основание обложить владельца налогом;

источник налога – конкретный объект налога для конкретного налогоплательщика (прибыль, зарплата, себестоимость);

единица обложения – единица измерения объекта налога (тыс. руб., гектар);

налоговая ставка – размер налога (в %, абсолютных величинах) на единицу обложения. Ставки могут быть регрессивными, пропорциональными и прогрессивными;

налогооблагаемая база – доход, по отношению к которому, применяется налоговая ставка;

налоговые льготы – полное или частичное освобождение налогоплательщика от налога (например, необлагаемый минимум, изъятие из обложения определенных элементов объекта, освобождение от уплаты налога определенных лиц или категорий, понижение налоговых ставок, целевые налоговые льготы;

налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая объектом.

Объекты налогообложения:

· доход;

· прибыль;

· оборот (выручка);

· добавленная стоимость;

· имущество физических и юридических лиц;

· операции с ценными бумагами;

· передача имущества (продажа, дарение, завещание);

· определенные виды деятельности, установленные Законом;

· экологические платежи;

· социальные платежи и налоги с ФОТ;