Порядок уплаты страховых взносов с 2012 года

Глава 21. Налог на добавленную стоимость (НДС)

Упрощенная система налогообложения (упрощенка)

Глава 26.2 НК РФ

Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на расходы (ст. 346.14).

Налоговый период – календарный год.

Отчетный период: 1-ый квартал, полугодие, 9 месяцев, год (4 квартала). (Ст. 346.19.).

Налоговые ставки:

Для объектов налогообложения:

доходов – 6%; доходов уменьшенных на расходы – 15%.

Вас не должно удивлять, что в первом случае ставка ниже. В первом случае доход, не уменьшенный на расход, при этом ставка ниже, сумма то будет больше.

Законы субъектов РФ могут дифференцировать налоговую ставку в приделах от 5-ти до 15-ти % (ст. 346.20).

В проекте ФЗ №129 принят государственной думой 14.01.2011 в первом чтение (упрощенка). Организации с упрощенкой в соответствии с п.3 ст.4 сейчас ведут бухгалтерский учет только для ОС (основных средств) и НМА (не материальные активы). После принятия новой редакции будут вести полный бухгалтерский учет. (Организации с упрощенной системой сейчас практически не ведут бухгалтерский учет, два объекта только отражают – ОС и НМА)

3) Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Глава 26.3 НК РФ. Для отдельных видов деятельности.

Объект налогообложения – вмененный доход налогоплательщиков.

(Вмененный доход рассчитывается по таблицы, с формулами, где представляются соответствующие числа, рассчитывается база, потом исчисляется налог).

Налоговая база – вмененный доход равный произведению базовой доходности предпринимательской деятельности за налоговый период на величину показателя данного вида деятельности (ст. 346.29).

Налоговый период – квартал (ст. 346.30).

Вставка ЕНВД – 15% от вмененного дохода (ст. 346.31).

ЕНВД уплачивают по итогам налогового периода не позднее 25 числа последующего за налоговым периодом месяцем.

Сумма исчисленного налога за налоговый период уменьшается на величину расходов (ст. 346.32)

ЕНВД зачисляется на счета федерального казначейства с последующим перераспределением на счета бюджетов разных уровней.

Вопрос: Скажите, а что означает понятие – Счета бюджетов разных уровней? – Это счета, отнесенные к Российской Федерации (т.е. к единому централизованному государству), это счета субъектов федерации (республика, край, область), это счет для местных налогов (на счет местного бюджета).

С 2011 года ЕНВД применяют только ИП и организации с количеством работников – 50 человек (среднесписочная численность). Ранее было до 150 человек.

Среднесписочная численность – это общее количество работников принятых на полную ставку (единиц) и полставочники или менее половины ставки (суммируются).

С 2012 года ЕНВД не могут применять организации и предприниматели со среднесписочной численностью работников за предыдущий период свыше 15 человек. (15 человек это среднесписочная численность субъектов малого бизнеса).

4) Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП). Глава 26.4.

Объект налогообложения – прибыль налогоплательщика по соглашению.

Прибыль – доход, от выполнения соглашения, уменьшенный на величину расходов (ст.346.38)

Вставки СРП определены в главе 26.4.

Состав расходов, порядок их признания – глава 25 НК РФ (налог на прибыль организации) с учетом СРП.

По СРП налогоплательщик предоставляет в налоговые органы по местонахождению участка недр на условиях соглашения налоговые декларации по каждому соглашению и налог (и видов налогов может быть несколько в зависимости от того, что разрабатывают). Сейчас принято сообщать о каждой незакрытой водной линзы.

Отношения по СРП возникают для российских и иностранных компаний в отношении инвестиций в поиск и разработку полезных ископаемых на континентальном шельфе или в приделах исключительной экономической зоны РФ.

Схема раздела «прибыль» - зависит от объема добычи, равно как и уплата налога. (Налог начинает уплачиваться с минимального объема уже добытых полезных ископаемых)

Налогоплательщики: организации, ИП, лица, признаваемые налогоплательщиками (ст. 143)

Освобождаются от НДС организации, ИП, если за три предшествующих месяца выручка от реализации товаров, работ, услуг не превысила 2 млн. рублей, без учета НДС (2 млн. руб. это доход, если превысил – выплачивают). (Ст. 145).

Это не распространяется на операции с подакцизными товарами, в течение трех предшествующих календарных месяцев, а так же для организаций, указанных в ст. 145.1.

Вопрос: Как законно не платить НДС? – НДС не платят организации, которые за 3 предыдущие 3 месяца не превысили дохода в 2 млн. руб., за исключением организаций, трогающих подакцизными товарами, а так же из перечня, приведенного в НК РФ.

Объект НДС – операция:

Ставка 0% – для товаров по внешнеторговым операциям, а так же для перевозок трудных нефтепоставок в режиме таможенного экспорта при предоставлении в налоговые органы документа, (ст. 165) в соответствии с исчерпывающими перечнями НК РФ, а так же с учетом межгосударственных договоров.

Ставка 0% - данная внешнеторговая операция должна быть отражена в исчерпывающем перечне НК РФ, при поставке в другую страну должен быть договор между Россией и этой страной.

Если Вы думаете, что организация, подпадающая под ставку 0% - не уплачивает НДС – ответ не верен. Как происходит уплата налога? – организация, которая осуществляет перевозку или поставляет товар, уплачивает НДС по ставку действующей для данного вида товара или перевозки. Вначале организация уплачивает по действующей ставке, затем организация оформляет провоз груза через таможенную границу, заполняя таможенный журнал, уплачивается таможенный сбор, выдается справка. После чего с этой справкой НДС возмещается.

Схема действия ставки НДС 0%

Организация уплачивает НДС по ставке, действующей для данного вида товаров, работ, услуг (10 и 18%), оформляются документы, на пересечение груза таможенной границы, справка предоставляется в налоговый орган для возмещения (для зачета) НДС из бюджета.

Чаще всего организации, которые занимаются непрерывно экспортными операциями в явном виде не получают возмещения из бюджета. Ей это не выгодно. Она получает их в зачет. Налоговые органы не возвращают НДС раньше чем через 5-7 месяцев. Чтобы не было преступлений.

Налоговая ставка 10% для:

При реализации отдельных продуктов питания

(в соответствии с исчерпывающим перечнем НК РФ)

– Детских товаров

– Медицинских приоратов

– Некоторых видов изданий (учебная, детская литература)

В соответствии с исчерпывающим перечнем НК РФ,

Налоговая ставка 18%, для прочих видов товаров, работ, услуг.

Очень важен момент определения налоговой базы. День отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг, имущественных прав. День оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг, передачи имущественных прав (с учетом событий, которые наступят раньше).

Порядок, и сроки уплаты налога в бюджет (ст. 146) производится по итогам налогового периода по фактической реализации товаров, работ, услуг (в том числе для собственных нужд) за истекший налоговый период равными долями, не позднее 20-го числа месяца последующего за налоговым периодом, если иное не предусмотрено законом (ст. 134). (Налоговый период – квартал).

В каких документах отражается НДС?

Счет-фактура – служит для выделения НДС из цены товара, работ, услуг.

Товары в документации, для которых содержится счет-фактура, называют, товарами отфактурованными (по отфактурованным поставкам).

Вопрос: Что такое отфактурованные поставки? – это поставки в документации, которых есть счет-фактура. А на что указывает понятие отфактурованные поставки? НДС где-то выделен в явном виде? – Да, в счете-фактуре.

Это документ строгой отчетности.

А все документы строгой отчетности нужно хранить в сейфе: почтовые марки, счета-фактуры, ценные бумаги, долговые обязательства, векселя.

Их учет ведут в журналах счетов-фактур.

05.05.2012.

Глава 23. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Налогоплательщики – физические лица, налоговые резиденты и не резиденты РФ (ст. 207).

Объекты налогообложений – их доходы (ст. 209).

Налоговые резиденты – физические лица, находящиеся в РФ не менее 183 дней, в течение 12ти следующих подряд месяцев. Этот период не прерывается на время выезда за приделы РФ (менее 6ти месяцев) для лечения или обучения (ст. 207).

Налоговая база – все доходы налогоплательщика в денежной и натуральной формах (ст. 210). Материальная выгода, (возможность получения дохода) удостоверяемая документом (ст. 212).

Налоговый период – календарный год (ст. 216).

Промежуточный налоговый период – месяц.

Обязанность налогового агента – своевременно исчислить налог в бюджет.

Доходы, не подлежащие налогообложению (ст. 217). –

– стандартные налоговые вычеты (ст. 218). (Льготы)

– социальные налоговые вычеты (ст. 219). (Помощь)

– имущественные налоговые вычеты (ст. 220).

Налоговые ставки:

– 13%, если не предусмотрено иное;

– 35%, в отношении налогов по перечню НК РФ. (Ст. 224).

– 9%, от дивидендов резидентов и доходов облигаций с ипотечным покрытием.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом.

Глава 25. Налог на прибыль организации.

Налогоплательщики на прибыль организации – российские организации постоянные представительства иностранных организаций в РФ, получающие доходы от источников в РФ (ст. 246).

– Доходы от реализации (товаров, работ, услуг),

– Выручка от реализации имущественных прав (ст. 249).

Пояснение: Имущественно право нужно отличать от имущества. Физическое лицо, юридическое лицо может обладать юридически оформленными имущественными правами, это не означает, что он уже владеет имуществом. То есть он может сделать следующий шаг, скажем, оформить необходимый документ и получить это имущество в собственность, в управление. Ну, допустим, это может быть наследств, находящееся в доме, в какой-то квартире. Можно находиться в отложенном имущественном владение, то есть не всем имуществом располагает, а частью. За эту часть с наследователя берут налог на имущество, и он может не оформлять его в собственность годами. Платит по минимальной налоговой ставке (это 2% - максимально). А если он решит ещё через несколько лет взять во владение или произвести отчуждение, продать долю от квартиры, то он оформляет документ и делает это.

– Внереализационные доходы, не связанные с уставной деятельностью (ст. 250) так же учитываются при налогообложение.

Пример внереализацонных расходов. Вы знаете, что только риэлтерские фирмы, для риэлтерских фирм к уставным видам деятельности можно отнести сделки с недвижимостью. Для всех иных организаций – это так называемы внереализационные доходы. Вопрос: Они разрешены иным организациям, которые не занимаются риэлтерской деятельностью? – Да разрешены. Но она выделяется или отделяется от всех иных видов деятельности, отнесена к неуставным видам деятельности, но это не стоит воспринимать как запрещенный вид деятельности.

НК РФ определяет нормативные виды расходов, снижающих налогооблагаемую базу (ст. 252). К ним отнесены в частности расходы на оплату труда и расходы ЕСН в суммарной форме (сам ЕСН отменен, составляющие сохранены, там всего 4 составляющие).

Расходы, связанные с уставной деятельностью называются реализационными. (Ст. 264).

Налоговая база – объем реализации (валовый доход – отражается на счете 99), уменьшенный на нормативные расходы. (Ст. 274).

Налоговые ставки:

– 20% - основная ставка, за исключением случаев, предусмотренных в ст. 284.

Налоговая ставка – в бюджеты субъектов федерации не может быть ниже 13,5%, её верхний придел – 18% (максимум 18% отчисляется в местный бюджет субъекта федерации) (ст. 284).

Налоговый период – календарный год.

Отчетный период – кварталы года (ст. 285).

с 01.01.2012 года страховые взносы не регулируются НК РФ, а федеральными законами.

ПФР – пенсионный фонд России.

ФСС – фонд социального страхования.

ФФОМС – федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

ТФОМС – территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

С 2012 года ставка страховых взносов уменьшилась с 34% до 30%, которые по фондам распределены так:

1) 22% - ПФР

2) 2,9% - ФСС

3) 5,1% - ФФОМС и ТФОМС.