Налоговая база. Налогоплательщиками по налогу на добавленную стоимость являются

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Налогоплательщиками по налогу на добавленную стоимость являются:

организации;

индивидуальные предприниматели;

лица, перемещающие товары через таможенную границу Российской Федерации.

Налогоплательщики имеют право на освобождение от уплаты налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма их выручки без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей (в квартал).

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав как на возмездной, так и на безвозмездной основе;

2) передача на территории Российской Федерации товаров для собственных нужд;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если:

1) работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории Российской Федерации;

2) работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, находящимся на территории Российской Федерации.

3) услуги фактически оказываются на территории Российской Федерации в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта;

4) покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. Положение применяется при:

передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав;

оказание услуг по разработке программ для ЭВМ и баз данных;

оказании консультационных, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.;

предоставлении персонала, в случае если персонал работает в месте деятельности покупателя;

сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств.

Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг), являются:

1) контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;

2) документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров с учетом акцизов и без включения в них налога.

Налоговая база от реализации определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, полученных им в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

При определении налоговой базы выручка в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы.

При реализации товаров по бартерным операциям, реализации товаров на безвозмездной основе, при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров, исчисленная исходя из рыночных цен с учетом акцизов и без включения в них налога.

Налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья определяется как стоимость их обработки, переработки и без включения в нее налога.

При реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи, налоговая база определяется как разница между рыночной ценой с учетом налога и ценой приобретения указанных автомобилей.

Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений при исполнении любого из указанных договоров.

Налоговая база при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса определяется отдельно по каждому из видов активов предприятия.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации налоговая база определяется как сумма:

1) таможенной стоимости этих товаров;

2) подлежащей уплате таможенной пошлины;

3) подлежащих уплате акцизов.

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок, передачи имущественных прав.

В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности приравнивается к его отгрузке.

Моментом определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления является последнее число каждого налогового периода.

Моментом определения налоговой базы при передаче товаров для собственных нужд является день совершения передачи товаров.

В случае получения оплаты в счет предстоящих поставок товаров, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, изготовитель товаров вправе определять момент определения налоговой базы как день отгрузки.