Виды аудиторских проверок

· по способу проведения проверки делятся на:

- обязательные

- инициативные

Обязательные проводятся в случаях, установленных действующим законодательством. В первую очередь установленных в ст.5. ФЗ «Об аудиторской деятельности»

Согласно этой статье, обязательный аудит должен проводиться в следующих случаях:

1) Если организация имеет организационно- правовую форму открытого акционерного общества (ОАО)

2) Если ценные бумаги организации допущены к обращению на фондовом рынке

3) Если организация является кредитной, клиринговой, бюро кредитных историй, товарной, валютной, или фондовой биржей, негосударственным пенсионным или иным фондом и иной фонд, управляющей компанией инвестиционного фонда.

4) оборот за пред. год > 400 млн.руб. или сумма активов сост. 60 млн.руб. и выше по состоянию на конец, пред. отчетному году.

5) если организ. пред. и/или публикует сводную (консолид.) бух. отчетность.

Консолид.(свод.) фин(бух.) отчетность - это отчетность головной организации + отчетность всех зависимых от нее и дочерних структур.

6) в этих случ,устан.спец. фед. закон.(имеется ввиду,что какой-либо закон)

Если хотя бы под один пункт попадает организация, то она подлежит ежегодному обязательному аудиту по итогам год. деятельности. провер. все фин-хоз деятельность предприятия.

Если не попадает ни по одному из вышеперечисленных пунктов под обязат.аудит,то она подлежит только инициативн. аудиту.

Инициативный аудит пров.по инициативе либо органов управл.организ.(совет директоров, дирекция) или по инициативе собственников организации (акционеры,пайщики)

Инициативный аудит может проводиться за любое время деятельности организ. Проверке может подвергаться как вся деятельность, так и отдельные направления деятельности организации, даже отдельные вопросы.

· По объемам проведения:

а)полные(сплошные)

б)выборочные

Полные(сплошные) проверки провод.с помощью проверки всей документации без исключения (за пров. период времени). Такие проверки носят длительный характер и отличаются высокой трудоемкостью. Сплошные проверки провод.в основном по решению налоговых и судебных органов, когда организ. подозревается в нарушении действующих законов РФ.

Выборочные проверки являются типичными. Это такие проверки, когда провер. не все документы организации,а только самые важные докум.,влияющие на исход проверки. Аудиторы сами определяют какая документация организации является наиболее важной для проверки или наиболее существенной. Таким образом, аудиторы проверяют не все документы организации: какие-то документы в большем объеме, какие-то в меньшем. Документы, влияющие на аудиторское мнение, провер.- в большем объеме.

! Все проверки, как обязательные, так и инициативные являются выборочными проверками.

· По периодичности проведения аудит. проверки:

а)первоначальные

б)согласованные (повторные)

Первонач. проверки провод.опред.ауд.организ в отношении конкретной проверяемой организ. впервые. Такой аудит отличается повышенной трудоемкостью, т.к. в данном случае аудиторы ещё не знают всех особенностей деятельности пров.организ. Ещё такой аудит отличается повышенным риском.

Согласованные (повторные) проверки осущ. конкр.аудит.организ. в отношении провер.организ. повторно. Такие проверки отличаются повышенной трудоемкость и рискованностью по сравнению с первоначальной, поскольку аудиторы уже знают особенности фин-хоз деятелньости проверки организ. Но у таких проверок есть и отриц.момент. Трудно оценить и выявить новые явления в фин-хоз детя-ти организации, т.к. они надеются на старые сведения по старой памяти об этой организации.

· С точки зрения целевой направленности

а)подтверждающие

б)системно-ориентированные

в)базируются на риске

Подтверждающие проверки призваны подтверждать(не подтвердить) достоверность ведения бух. учета и сост. бух(фин)отчетности в организации.

Системно-ориентир. проверки направлены на анализ и оценку след. систем в организации:

а) системы управления организацией (вертикальные и горизонтальные системы)

- Вертикальная система банка

Пример: Общее собрание (созд.раз в год), совет директоров (стратегия), правление-дирекция (тактика).

- Горизонтальная система банка

Пример: Головн.банк, филиалы, представительства.

б) В банке есть учетно-опер аппарат,возглав.глвн.бух. В учетно-опер. аппарат входят 3 отдела:

-операционный

- бухгалтерия

- касса

Операционный отдел – работа с клиентами, выполнение бух.проводок по всем отделам банка.

Бухгалтерия - трад.бух.операции (по з\п, по подотчетным суммам(подотч. лица получ.деньги на командировочные,хоз.услуги,пред.расходы-все для нужд банка), учет ОС и НА банка, расчет по налогам и сборам, учет доходов и расходов)

Касса- операции с деньгами(в руб. или в валюте)

Система бух.учета

Ситема внутр.контроля