Лекция7:Оборотные средства предприятий нефтяной и газовой промышленности

1. Понятия оборотных средств, как совокупность оборотных фондов и фондов обращения.

2. Состав оборотных средств.

3. Структура оборотных средств.

4. Нормирование оборотных средств.

5. Показатели эффективности использования оборотных средств.

6. Эффект финансового рычага.

Понятия оборотных средств, как совокупность оборотных фондов и фондов обращения.

Для бесперебойного ведения процессов производства и реализации готовой продукции предприятия наряду с основными фондами должно иметь оборотные средства. Оборотные средства состоят из двух групп: оборотные фонды и фонды обращения.

Оборотные фонды – предметы труда и некоторые элементы средств труда, которые обслуживают один производственный цикл, полностью в нём потребляются, изменяют свою форму и содержание, и целиком переносят свою стоимость на себестоимость готовой продукции. К оборотным фондам относятся следующие предметы труда:

1. Сырьё, материалы, топливо и другие материальные ресурсы, находящиеся на предприятии с момента поступления их от поставщика до момента получения из них или при помощи них готовой продукции.

2. Запчасти для ремонта, малоценные и быстро изнашивающиеся инструменты (со сроком службы до одного года, не зависимо от их стоимости).

В процессе производственной деятельности каждое предприятие располагает и фондами обращения. Фонды обращения это:

1. Готовая продукция на складах или в ёмкостях предприятий в процессе ожидания отгрузки.

2. Продукция отгруженная, но ещё не доставленная потребителю или не оплаченная им.

3. Денежные средства предприятия, находящиеся на его расчётном счёте в банке.

4. Средства расчёта.

В процессе производства оборотные фонды превращаются в фонды обращения, то есть в готовую продукцию, которая принимает денежную форму.

Оборачиваемость оборотных средств.

Таким образом, оборотные фонды и фонды обращения последовательно превращаются друг в друга, что даёт основание объединить их в одну экономическую категорию «оборотные средства». Представляются и рассчитываются оборотные средства в стоимостном отношении.

Состав оборотных средств.

1. Оборотные фонды.

1.1. Производственные запасы: Сырьё, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты, тара, запчасти, малоценные и быстроизнашивающиеся инструменты. Сырьё и основные материалы это такие виды материалов, которые полностью входят в состав вырабатываемой продукции, образуя её основу или выступают в качестве необходимого компонента при выработке продукции. Вспомогательные материалы участвуют в технологическом процессе, влияют на скорость реакции, вид и качество продукции, но не составляют её основы.

1.2. Незавершённое производство и полуфабрикаты собственного изготовления. Незавершённое производство – все предметы труда, находящиеся в стадии производства до их превращения в готовую продукцию. Полуфабрикаты это предметы труда прошедшие одну или несколько стадий обработки и требующие дальнейшей доработки в пределах данного производства или за его пределами.

1.3. Прочие предметы. Это затраты связанные с рационализаторством и изобретательством и расходы по их проектированию.

2. Фонды обращения:

2.1. Готовая продукция на складах или в ёмкостях предприятий в процессе ожидания отгрузки.

2.2. Продукция отгруженная, но ещё не доставленная потребителю или не оплаченная им.

2.3. Денежные средства предприятия, находящиеся на его расчётном счёте в банке.

2.4. Средства расчёта.

Оборотные средства одновременно находятся во всех перечисленных группах и совершают непрерывный кругооборот. Соотношения между отдельными группами в общей сумме оборотных средств определяется производственными особенностями предприятия и его географическим местоположением.

Структура оборотных средств.

Новые материальные ценности создаются в процессе производства, поэтому структура оборотных средств будет тем более благоприятной, чем большая их доля будет обслуживать сферу производства, то есть чем больший удельный вес в общей сумме оборотных средств будут занимать оборотные фонды.

В нефтедобывающей промышленности наибольший удельный вес (до 33 процентов) занимают вспомогательные материалы (скважинные насосы, ремни–канаты, деэмульгаторы, чёрный и цветные металлы). В газовой промышленности на долю вспомогательных материалов приходится до 50 процентов всех оборотных средств. Для бурения характерен большой удельный вес малоценных и быстроизнашивающихся предметов (до 60 процентов всей суммы оборотных средств). Это объясняется тем, что в процессе сооружения скважин используется большое количество дорогостоящих инструментов с непродолжительным сроком службы. Экономическая перестройка и изменение статуса предприятий нефтегазового комплекса и новые условия развития экономики в период перехода к рыночным отношениям полностью изменили структуру оборотных средств.

Группа оборотных средств
Производственные запасы	6.50	4.10	19.00
Незавершённое производство	0.20	0.05	0.06
Расходы будущих периодов	0.10	0.05	0.04
Готовая продукция	17.40	14.30	2.90
Отгруженные товары и средства в расчётах	58.00	62.60	47.00
Денежные средства	11.60	16.80	20.00
Всего	100.00	100.00	100.00

Основной удельный вес оборотных средств приходится на фонды обращения (95.8 процента) в них преобладают отгруженные товары и средства в расчётах, то есть дебиторская задолженность.

Эти изменения вызваны несвоевременными расчётами за полученные услуги и продукцию. Переход к рыночной экономике усилил долю значения дебиторской и кредиторской задолженности в оборотных средствах предприятия.

Нормирование оборотных средств.

В зависимости от способа регулирования оборотные средства делятся на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым оборотным средствам относятся те виды материальных ценностей и затрат, которые необходимы для обеспечения бесперебойной работы предприятий. К ненормируемым оборотным средствам относятся группы, которые не оказывают влияния на нормальное течение производственного процесса (денежные средства на счетах, средства в расчётах, отгруженные товары, не оплаченные покупателями). Величина этих элементов оборотных средств часто и в значительных пределах меняется и установление для них нормативов затруднительно.

Под нормированием оборотных средств понимается разработка норм расхода и запасов материальных ресурсов, а также расчёт нормативов оборотных средств.

Норма производственного запаса – величина, характеризуемая отношением запасов материальных ценностей к их суточной потребности, то есть измеряется в днях среднесуточного потребления.

Норматив оборотных средств – денежное выражение стоимости необходимого предприятию среднего запаса, то есть это произведение суточной потребности в оборотных средствах в материальном выражении и нормы производственных запасов.

Нормы запасов оборотных средств делятся на текущие и гарантийные (страховые). Текущий запас материальных ценностей устанавливается в размерах, обеспечивающих нормальную работу предприятия между двумя очередными поставками. Гарантийный или страховой запас создаётся для обеспечения нормальной работы предприятия в случае невыполнения очередной поставки или перевыполнения плана. Этот запас не должен превышать 50 процентов максимального текущего запаса. Гарантийный или страховой запас создаётся по материальным ценностям, требуемым предприятием ежедневно.

Потребность геологоразведочного производства зависит от объёма производства, характера выполняемых работ, длительности производственного цикла, условий и способа материально-технического снабжения, а также удалённости предприятий от поставщиков. Нормативы оборотных средств подсчитываются на каждый вид материальных ценностей отдельно. В целом размер оборотных средств геологического предприятия устанавливается в определённой доле от общей стоимости годового объёма работ (в настоящее время 14–25 процентов от стоимости годового объёма работ).

Глубокое разведочное бурение на неразведанных площадях – до 50 процентов от стоимости годового объёма работ.

Особенностью производственного процесса буровых предприятий заключается в том, что до 50 процентов оборотных средств составляет быстроизнашивающиеся оборудование (бурильные трубы, замки, муфты, долота, двигатели и запчасти). На буровых предприятиях потребность в оборотных средствах также устанавливается в определённой доле от годового объёма работ. Поскольку буровые работы ведутся в не обустроенных и отдалённых районах, то возникает необходимость в сезонном накоплении материальных ценностей, поэтому текущие нормативные запасы оборотных средств очень велики.

В добыче нормативы запасов устанавливаются по отдельным видам материалов в натуральном выражении, а затем пересчитываются по их стоимости.

Лекция8:

Нормирование – разработка норм расходов, норм запаса и норматива оборотных средств.

Норма расхода – максимально допустимая плановое количество сырья и материалов на производство единицы продукции.

Норма запаса материальных ценностей – отношение запасов материальных ценностей к их суточной потребности.

Норматив оборотных средств – денежное выражение стоимости минимально необходимого предприятию среднего запаса материальных ценностей. Это произведение суточной величины затрат в рублях и норм производственных запасов.

В практике нормирование и планирование расхода материальных ценностей применяется несколько методов:

1. Расчётно-аналитический метод, который заключается в том, что каждый элемент, образующий норму расхода определяется расчётами с учётом достижений науки и техники, а также с учётом климатических условий.

2. Статистико-аналитический (опытный) метод, который предусматривает установление удельного веса затрат сырья и материалов, необходимых для производства единицы продукции. Это осуществляется на основе опыта и различных лабораторных исследований. Чаще всего этот метод применяется для расчёта необходимого количества вспомогательных материалов.

3. Метод коэффициентов, который заключается в увеличении или уменьшении действующих нормативов оборотных средств в зависимости от изменения объёмов выпускаемой продукции или работ, а также в связи с перевыполнением объёма работ.

Нормы запасов оборотных средств разрабатываются по видам материальных ценностей. Есть три вида запасов: текущие, гарантийные и сезонные запасы.

Текущие запасы устанавливаются в размере, обеспечивающим нормальную работу предприятия между двумя очередными поставками материальных ценностей.

Гарантийный или страховой запас, который создаётся на случай срыва одной из очередных поставок материальных ценностей.

Сезонный запас, который создаётся на предприятии для того, чтобы снизить транспортные затраты, поскольку предприятие может выбрать наиболее дешёвый вид транспорта и определённый сезон, когда возможно использование этого транспорта. Сезонный запас характерен для геологоразведочных работ, так как они ведутся в труднодоступных районах с плохими климатическими условиями.

Для определения потребности в оборотных средствах необходимо знать размер запасов материальных ценностей в денежном выражении.

Потребность в оборотных средствах , где – расход материальных ценностей в данном периоде, ; – норма запаса материальных ценностей, ; – продолжительность данного периода. Это формула для каждой отрасли и для каждого вида материальных ценностей может видоизменяться.

В мировой практике применяют близкое к оборотным средствам понятие финансово-эксплуатационных потребностей , где – стоимость производственных запасов и запасов готовой продукции; – клиентская (дебиторская) задолженность; – долговые обязательства поставщикам (кредиторская задолженность). Финансово-эксплуатационные потребности это разность между текущими активами (стоимость производственных запасов и дебиторская задолженность) и текущими пассивами (кредиторская задолженность).

Текущие активы – сумма активов в балансе предприятия за вычетом его основной части . Основная часть активов включает стоимость основных фондов и нематериальных активов.

Текущие (краткосрочные) пассивы – сумма краткосрочных кредитов, краткосрочной задолженности в той части долгосрочных кредитов, срок погашения которой наступает в данном периоде времени .

Величина финансово-эксплуатационных потребностей зависит от следующих факторов:

1. Длительность эксплуатационного и сбытового периодов. Чем быстрее производственные запасы превращаются в готовую продукцию, а готовая продукция в денежные средства, тем меньше материальных ценностей задалживается в производственных запасах.

2. Темпы роста объёмов производства. Больший объём производства требует больших денежных средств на закупку сырья и материалов. Кроме этого в период инфляции предприятия стараются закупить как можно больше материальных ценностей в данном периоде, чтобы не переплачивать за них в следующий период.

3. Сезонность снабжения предприятия материальными ценностями.

4. Величины и нормы добавленной стоимости.

Добавленная стоимость – разница между стоимостью произведённой продукции и стоимостью потреблённых материальных средств.

Нормы добавленной стоимости , где – добавленная стоимость; – выручка от реализации продукции.

все перечисленные выше факторы в равной мере будут влиять на размер оборотных средств предприятия.

Показатели эффективного использования оборотных средств.

В результате кругооборота оборотных средств происходит непрерывный процесс. Чем быстрее он осуществляется, тем меньшая сумма оборотных средств требуется предприятию для его нормальной работы. Следовательно, ускорение оборачиваемости оборотных средств ведёт к уменьшению потребностей производственных запасов и является одним из показателей эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Показатели оборачиваемости оборотных средств.

1. Скорость оборачиваемости оборотных средств, коэффициент оборачиваемости оборотных средств, число оборотов средств (год, квартал и так далее): , где – стоимость реализованной продукции, ; – средняя сумма (остаток) оборотных средств за рассматриваемый период.

2. Продолжительность периода одного оборота (год, квартал и так далее) .

3. Коэффициент загрузки – количество оборотных средств для выработки единицы продукции.

Источники формирования оборотных средств на предприятии.

1. Собственные и приравненные к ним оборотные средства – часть акционерного капитала, то есть часть уставного фонда акционерного общества, или средства выделенные государством при вводе государственного предприятия в эксплуатацию. Собственные оборотные средства пополняются за счёт прибыли предприятия и за счёт выпуска ценных бумаг. Приравненные к ним оборотные средства – различного рода устойчивые пассивы (минимальная задолженность предприятия по заработной плате работникам этого предприятия, задолженность другим предприятиям за связь, компьютерное обслуживание, электроэнергию, тепло и так далее).

2. Заёмные или привлечённые оборотные средства – краткосрочные и долгосрочные кредиты в банках, которые выдаются предприятию под определённый процент.

Производственные фонды предприятия:

1. Основные фонды.

1.1. Материальные основные фонды:

1.1.1. Здания.

1.1.2. Сооружения.

1.1.3. Передаточные устройства.

1.1.4. Машины и оборудование:

1.1.4.1. Силовые машины и оборудование.

1.1.4.2. Рабочие машины и оборудование.

1.1.4.3. Измерительные и регулирующие приборы.

1.1.4.4. Вычислительная техника.

1.1.4.5. Прочее.

1.1.5. Транспортные средства.

1.1.6. Инструмент.

1.1.7. Производственный инвентарь.

1.1.8. Жильё.

1.1.9. Рабочий и продуктивный скот.

1.1.10. Многолетние насаждения.

1.2. Нематериальные основные фонды:

1.2.1. Геологическая информация об изысканиях и разведке недр.

1.2.2. Компьютерное программное обеспечение:

1.2.2.1. Системы управления базами данных.

1.2.2.2. Базы данных.

1.2.2.3. Прочее.

1.2.3. Товарные знаки.

1.2.4. Патенты.

2. Оборотные средства предприятия.

2.1. Оборотные фонды.

2.1.1. Производственные запасы.

2.1.1.1. Сырьё и основные материалы.

2.1.1.2. Вспомогательные материалы.

2.1.1.3. Покупные полуфабрикаты.

2.1.1.4. Топливо и электроэнергия.

2.1.1.5. Тара.

2.1.1.6. Запчасти.

2.1.1.7. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

2.1.2. Незаконченная продукция.

2.1.2.1. Незавершённое производство.

2.1.2.2. Полуфабрикаты собственного изготовления.

2.1.3. Расходы будущих периодов.

2.2. Фонды обращения.

2.2.1. Готовая продукция.

2.2.1.1. Готовая продукция на складе.

2.2.1.2. Готовая продукция отгруженная, но не оплаченная покупателями.

2.2.2. Денежные средства:

2.2.2.1. На расчётном счёте в банке и в кассе.

2.2.2.2. В расчётах с поставщиками.

2.2.2.3. Дебиторская задолженность.

Все производственные запасы, незаконченная продукция и готовая продукция на складе предприятия являются нормируемыми оборотными средствами. Готовая продукция отгруженная, но не оплаченная покупателями и все денежные средства являются ненормируемыми оборотными средствами.

Так как денежные средства находятся в постоянном движении, их учёт затруднён, поэтому они относятся к ненормируемым оборотным средствам.